財(cái)政信息化建設(shè)的較高境界，就是將內(nèi)部控制融合其中，實(shí)現(xiàn)了信息化，就等于實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制。

　　目前，財(cái)政部內(nèi)部控制走上“快車道”，財(cái)政部監(jiān)督檢查局正在建立健全高效有序的內(nèi)控運(yùn)行體系，其中的一項(xiàng)重要工作就是，與財(cái)政部國庫司、信息網(wǎng)絡(luò)中心溝通，就內(nèi)控如何融入、固化到信息化流程中的問題進(jìn)行研究，提出內(nèi)控信息化的具體路徑和時(shí)間表。

　　今年9月底，財(cái)政部副部長劉昆在調(diào)研時(shí)就表示，要抓好《財(cái)政信息化建設(shè)總體方案》的細(xì)化落實(shí)，特別是要認(rèn)真研究并結(jié)合加強(qiáng)部內(nèi)控管理的要求，思考推進(jìn)信息化與內(nèi)控工作相輔相成的實(shí)現(xiàn)路徑。

　　財(cái)政信息化到底應(yīng)該如何支撐內(nèi)部控制工作的開展？它們之間理想的結(jié)合狀態(tài)應(yīng)該是怎么樣的？對(duì)此，記者采訪了多位有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)政基層工作人員。

　　二者相輔相成、共同發(fā)展

　　要研究內(nèi)部控制和財(cái)政信息化的融合之道，首先要深刻理解二者之間的關(guān)系。

　　事實(shí)上，五個(gè)內(nèi)部控制方法中，就有信息系統(tǒng)管理控制，即通過財(cái)政信息化加強(qiáng)內(nèi)部控制，將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制措施等嵌入信息系統(tǒng)，最大限度地減少人為操縱因素。

　　江蘇省南通市財(cái)政局的劉志耕對(duì)記者表示，財(cái)政信息化建設(shè)越是往前推進(jìn)，就越應(yīng)該體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，反過來，財(cái)政內(nèi)部控制越是發(fā)展、越是重要，就越應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)政信息化的功能?！巴ㄟ^財(cái)政信息化，能起到更好防止、發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。由于財(cái)政信息化能夠大大提高財(cái)政部門辦事的效率和效果，財(cái)政信息化與財(cái)政內(nèi)部控制有著相互影響、相互促進(jìn)、共同發(fā)展、相輔相成的關(guān)系?！?/p>

　　利用信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制，減少人為因素造成的錯(cuò)弊，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率，也是財(cái)政信息化建設(shè)的目標(biāo)之一。

　　江蘇省淮安市淮安區(qū)財(cái)政局的趙長寶從更細(xì)化的角度談道，財(cái)政信息化使得內(nèi)部控制的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，也使得內(nèi)部控制的方式和手段發(fā)生了相應(yīng)的變化。

　　根據(jù)趙長寶的闡釋，手工財(cái)政信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制是圍繞人的因素展開的，分設(shè)了不同的人完成證、賬、表的處理工作，在各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立了相應(yīng)的稽核制度和審核制度，這使得傳統(tǒng)手工賬記錄和處理流程，也就是財(cái)政資料的收集過程，并且很容易通過財(cái)政資料的記錄分清財(cái)政工作的執(zhí)行主體、責(zé)任主體。信息化條件下，財(cái)政工作的執(zhí)行主體演變成人與計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)兩個(gè)因素，而且信息化軟件是主要執(zhí)行因素。由此，內(nèi)部控制的范圍也相應(yīng)擴(kuò)大，包括對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、信息化后資料存儲(chǔ)的控制等內(nèi)容。財(cái)政資料的收集手段由手工控制轉(zhuǎn)為程序控制，內(nèi)部控制增加了操作控制的內(nèi)容。

　　在江蘇省啟東市財(cái)政局張?jiān)Ｐ驴磥?，?cái)政信息化建設(shè)與內(nèi)部控制工作是相輔相成的，也就是說，財(cái)政信息化建設(shè)要以“財(cái)政資金運(yùn)行到哪里，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控到哪里”為出發(fā)點(diǎn)，以財(cái)政資金撥付為防控重點(diǎn)，以完善防控工作機(jī)制為保障，努力確保財(cái)政各項(xiàng)資金運(yùn)行依法依規(guī)、安全有序、廉潔高效。

　　在薄弱環(huán)節(jié)中尋求突破

　　那么目前各地財(cái)政內(nèi)控信息化建設(shè)的情況如何？

　　“就縣級(jí)財(cái)政局而言，財(cái)政內(nèi)控信息化就是針對(duì)預(yù)算編制（追加）、資金分配、財(cái)政專戶、資金管理、國庫集中支付、投資評(píng)審、政府采購、非稅管理、國資管理和會(huì)計(jì)管理等工作中可能存在自由裁量權(quán)的崗位和可能缺乏有效監(jiān)管制約的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)找實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。除加強(qiáng)自我防控外，將財(cái)政信息化技術(shù)應(yīng)用于財(cái)政管理業(yè)務(wù)，增強(qiáng)科技對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的支撐?！睆?jiān)Ｐ陆榻B道，“目前縣級(jí)財(cái)政資金支付監(jiān)管一般設(shè)立四個(gè)電子監(jiān)管系統(tǒng)，覆蓋預(yù)算內(nèi)外資金、各種專項(xiàng)資金、代管資金、基金等?！?/p>

　　劉志耕對(duì)此表示，目前，一些地方財(cái)政部門專門針對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)還不夠充分，措施也不夠扎實(shí)，過程中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　首先，目前的財(cái)政信息化建設(shè)還沒有將全部的內(nèi)部控制應(yīng)用并體現(xiàn)到信息系統(tǒng)中，即還未能通過信息系統(tǒng)實(shí)施全部的內(nèi)部管理和控制。其次是財(cái)政內(nèi)控軟件的開發(fā)進(jìn)展較慢，要實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)控信息化，必須首先梳理好財(cái)政部門內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，然后設(shè)定好這些業(yè)務(wù)流程的控制要求和控制點(diǎn)，并根據(jù)這些流程和控制點(diǎn)開發(fā)財(cái)政內(nèi)控軟件，將開發(fā)的這些內(nèi)控軟件運(yùn)用到內(nèi)控信息化的實(shí)踐中去。最后是財(cái)政部門懂得和熟悉信息化的人才不足，相關(guān)操作崗位的技術(shù)人員也不多，這在一定程度上影響和束縛了財(cái)政內(nèi)控信息化的推進(jìn)。因?yàn)殡S著信息化的推進(jìn)，原來依靠人工進(jìn)行內(nèi)部控制的方式方法和形式都會(huì)發(fā)生重要變化，所以財(cái)政工作人員不僅應(yīng)該懂得財(cái)政內(nèi)控的新要求，同時(shí)更要懂得財(cái)政內(nèi)控信息化環(huán)境下如何管理和操作的要求。

　　盡管任重道遠(yuǎn)，但有許多地方財(cái)政部門已經(jīng)將內(nèi)部控制嵌入到財(cái)政信息化建設(shè)中。內(nèi)蒙古鄂爾多斯市財(cái)政局信息管理科的浩凱就告訴記者，該市財(cái)政局正在完善財(cái)政綜合管理信息系統(tǒng)，充分利用財(cái)政信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部控制的目標(biāo)。

　　標(biāo)準(zhǔn)化歷程待啟

　　對(duì)于財(cái)政部門而言，實(shí)施內(nèi)部控制的核心是落實(shí)好權(quán)責(zé)一致、有效制衡，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約。

　　這一核心定位也給內(nèi)部控制與財(cái)政信息化的融合提供了思路。

　　張?jiān)Ｐ逻@樣理解“推進(jìn)信息化與內(nèi)控工作相輔相成的實(shí)現(xiàn)路徑”：一是立足預(yù)算編制源頭抓防控，二是突出資金撥付重點(diǎn)抓防控，三是著力完善工作機(jī)制抓防控，四是建立機(jī)制，化解風(fēng)險(xiǎn)，包括建立責(zé)任追究和處理機(jī)制、建立以制度管事管人機(jī)制等等。

　　趙長寶則認(rèn)為，標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)信息化的基礎(chǔ)，沒有標(biāo)準(zhǔn)化就相當(dāng)于一個(gè)現(xiàn)代化的工廠沒有統(tǒng)一的零部件，無法進(jìn)行自動(dòng)化生產(chǎn)?！皩?duì)于內(nèi)控信息化來說，標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容一般包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)表單、崗位職責(zé)和管理權(quán)限、職責(zé)分離、各種主數(shù)據(jù)的定義和編號(hào)等，實(shí)現(xiàn)了這些方面的標(biāo)準(zhǔn)化，也就把握了內(nèi)控信息化的核心，信息系統(tǒng)上線的標(biāo)準(zhǔn)模板就有了扎實(shí)的基礎(chǔ)。”趙長寶表示，標(biāo)準(zhǔn)化的歷程是財(cái)政內(nèi)控信息化難度最大且最需要下功夫的。

　　這其中包括組織架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化，即財(cái)政應(yīng)結(jié)合管理模式，利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)財(cái)政采購等核心業(yè)務(wù)找出較為合理的組織架構(gòu)，明確各層級(jí)的權(quán)責(zé)劃分。

　　業(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化，即充分征求意見，利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制分析、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，擬定關(guān)鍵控制點(diǎn)，界定各崗位職責(zé)和管理權(quán)限以及不相容職責(zé)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，其中優(yōu)化流程是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果考慮不周全，將造成人力物力資源的浪費(fèi)。

　　表單標(biāo)準(zhǔn)化，即在優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，由于梳理了業(yè)務(wù)申請(qǐng)部門（人）、業(yè)務(wù)審核部門（人）及審批人、不相容部門等控制環(huán)節(jié)，相關(guān)審批表單的標(biāo)準(zhǔn)化也成為可能。

　　建立利用系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督的機(jī)制和內(nèi)控制度管理平臺(tái)也是關(guān)鍵，這將極大地促進(jìn)上下一體、公開公平、共同提高的良好制度環(huán)境的形成。