專家詳解供給側(cè)改革如何全面減稅

　　近日召開的中共中央財經(jīng)領(lǐng)導小組第11次會議首次提出了“供給側(cè)改革”。西南財經(jīng)大學財稅學院院長劉蓉接受記者專訪時認為，供給側(cè)改革是一種尋求經(jīng)濟新增長新動力的新思路，主要強調(diào)通過提高社會需求來促進經(jīng)濟增長。

　　劉蓉認為，供給側(cè)改革核心是要提高全要素生產(chǎn)率。目前從財稅改革角度來講，政府需要做的是逐步選擇減稅減負的稅收政策，這包括降低企業(yè)所得稅稅率和增值稅稅率，結(jié)合綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，加大稅前扣除項目，降低個稅邊際稅率，并與通貨膨脹率掛鉤。

　　中國稅負重應全面減稅

　　如何理解供給側(cè)改革以及減稅是供給側(cè)改革的一大主要內(nèi)容？

　　劉蓉：習近平總書記近日強調(diào)要著力加強供給側(cè)改革。供給側(cè)改革是一種尋求經(jīng)濟新增長新動力的新思路，主要強調(diào)通過提高社會需求來促進經(jīng)濟增長。中國前段時間主要采用需求側(cè)管理。需求側(cè)管理認為需求不足導致產(chǎn)出下降，所以拉動經(jīng)濟增長需要“刺激政策”(貨幣和財政政策)來提高總需求，使實際產(chǎn)出達到潛在產(chǎn)出。但現(xiàn)在這些刺激政策效果不明顯。

　　供給側(cè)管理最早的淵源是美國的供給學派，他們認為市場可以自動調(diào)節(jié)，使實際產(chǎn)出回歸潛在產(chǎn)出，所以根本不需要所謂的“刺激政策”來調(diào)節(jié)總需求，拉動經(jīng)濟增長需要提高生產(chǎn)能力即提高潛在產(chǎn)出水平，其核心在于提高全要素生產(chǎn)率。

　　這對政府來講，就是采用包括簡政放權(quán)、放松管制、金融改革、財稅改革、國企改革、土地改革等方式，來提高全要素生產(chǎn)率。

　　如果從財稅改革角度來看，供給側(cè)改革的一大工具就是減稅。這不再是結(jié)構(gòu)性減稅，或者僅僅針對小微企業(yè)的減稅，而是全面適當?shù)亟档推髽I(yè)稅負。

　　中央首提“供給側(cè)改革”，短期上是為了應對當下的嚴峻挑戰(zhàn)，長期上追求的正是一個“供需相匹配”的新經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟主要矛盾發(fā)生變化，“投資出口占比太大，消費占比太小”的時代正在遠去，而“供給跟不上需求”正凸顯經(jīng)濟增長的重要障礙?！肮┬璨黄ヅ洹?，是理解“供給側(cè)改革”最基本的背景。

　　目前中國企業(yè)和家庭的稅負狀況怎樣？

　　劉蓉：我個人認為，中國的企業(yè)和個人稅負還是比較重的。

　　按宏觀稅負寬口徑(政府收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重)來算的話，2014年我國的宏觀稅負大約為37%，已經(jīng)進入一個高收入國家階段。從稅負結(jié)構(gòu)來看，由于中國的流轉(zhuǎn)稅占比大，個人和家庭稅負更重。

　　考察宏觀稅負高低，不僅僅從絕對比重來看，還需要聯(lián)系財政支出。比如挪威、瑞典等北歐國家宏觀稅負達到40%~50%，但這些國家實行“高稅負、高福利”的政策，這些國家的住房、醫(yī)療、社保、教育基本上是國家買單。而中國是在低福利水平上實行高稅負，稅負明顯偏高。

　　經(jīng)濟不景氣原因在于企業(yè)成本過高，其中就包括稅收較重，目前企業(yè)對減稅的呼聲應該到了比較強烈的地步。

　　降低企業(yè)有效稅率

　　政府其實近兩年也在加大力度減稅，包括營業(yè)稅改增值稅一年減稅規(guī)模大約在2000億元。在供給側(cè)改革背景下，你對未來減稅政策有哪些具體建議？

　　劉蓉：就具體減稅政策制定來說，我認為在簡政放權(quán)的推動下，應該全面降低企業(yè)所得稅的稅率(目前的稅率為25%)。此外，目前我國對應納稅所得額低于30萬元的小型微利企業(yè)予以20%的低稅率優(yōu)惠。這一定程度上緩解了企業(yè)壓力，但是惠及面較為狹窄，可放寬標準，使更多中小企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。

　　另外，隨著營業(yè)稅改增值稅推進，第三產(chǎn)業(yè)中一些服務業(yè)也納入增值稅征收范圍。而降低這些行業(yè)的增值稅稅率對這些企業(yè)是十分有利的。比如對稅負較重的金融業(yè)在下一步營改增可以將該行業(yè)增值稅率適當降低；而對于抵扣項較少的旅游業(yè)其增值稅率可采用較低的征收率。

　　就增加勞動力要素供給而言，政府可以采用降低個人所得稅邊際稅率的減稅政策。此外，個稅稅率的降低還可以減少人們提薪的需求，從而可以在一定程度上減緩勞動力價格上升的速度，緩解企業(yè)生產(chǎn)要素成本上升的壓力。

　　你認為削減企業(yè)所得稅邊際稅率時不僅僅降低企業(yè)法定稅率，還要實際降低企業(yè)的有效稅率，能詳細談談嗎？

　　劉蓉：我主張適度降低企業(yè)所得稅的法定稅率。雖然企業(yè)所得稅稅率為25%，但具體到征管層面，企業(yè)可能并沒有按照25%來交，這就涉及有效稅率。有效稅率是指企業(yè)已付總稅款除以應課稅收入，它反映納稅人真實稅收負擔。實踐中，企業(yè)的所得稅有效稅率可能高于25%，也可能低于25%。

　　稅務機關(guān)征收企業(yè)所得稅前提是企業(yè)有利潤，在目前經(jīng)濟下行情形下，個別地區(qū)提前征稅情況，即企業(yè)沒有利潤，但稅務機關(guān)認定企業(yè)財務核算不健全，采取核定征收，根據(jù)企業(yè)銷售額來核定一定比例征收企業(yè)所得稅，這涉及稅收法治化問題。這種現(xiàn)象在發(fā)達地區(qū)之外還具有一定普遍性。

　　因此，我強調(diào)減稅不僅僅只是降低企業(yè)法定稅率，還要實際降低企業(yè)有效稅率。

　　你提到降低個稅的邊際稅率，結(jié)合目前的個稅改革你有哪些具體建議？

　　劉蓉：個稅在工薪階層稅負重，稅率等級之間極不公平。個稅改革可能明年要推出，個稅稅率應該優(yōu)化，必須要實行減稅，比如個稅稅率與通貨膨脹率掛鉤。

　　另外，個稅改革是朝著綜合所得稅制方向，所以個稅減稅寄希望于綜合稅制加大扣除項目來解決。

　　近日看到有專家說提高個稅免征額，這種說法實際上沒有意義。未來的改革方向是綜合所得稅制，考慮家庭基本生活水平、贍養(yǎng)人口來進行稅前抵扣。我認為個稅改革在明年會有所突破，改革已經(jīng)比較成熟。

　　減稅改革應與簡政放權(quán)同步

　　減稅政策對經(jīng)濟增長到底能起到多大作用？有人認為里根政府減稅政策是失敗的，你怎么看？

　　劉蓉：里根政府的減稅政策在開始幾年對經(jīng)濟增長的作用的確不明顯，但是我研究發(fā)現(xiàn)，里根政府減稅政策效應在10年之后顯現(xiàn)了。減稅政策對經(jīng)濟增長是有效果，只是有滯后效應。因為在減稅之后，企業(yè)成本降低，利潤增加，資金再投入生產(chǎn)，提高生產(chǎn)效率，需要一段時間。

　　高稅率是經(jīng)濟增長的“抑制劑”，只有降低稅率才能增加生產(chǎn)要素供給、提升資源的配置效率，刺激經(jīng)濟增長。

　　在財政剛性支出加大，收入增長低迷的背景下，中國減稅空間還有多大？

　　劉蓉：的確，現(xiàn)在有部分人反對減稅，理由就是財政減稅空間不大。

　　我認為減稅的前提是刺激需求，拉動經(jīng)濟增長。而且減稅需要與簡政放權(quán)及其他改革同步進行。

　　財政供養(yǎng)了龐大的人員(公務人員、事業(yè)單位人員等)，減稅規(guī)模就要考慮政府規(guī)模。只有隨著簡政放權(quán)的推進，政府機構(gòu)的精簡，財政供養(yǎng)人員的減少，減稅空間才會有所擴大。

　　供給學派就是小政府理念，這與目前我國的大政府格局要求不同。全面減稅需要頂層設(shè)計，是國家一盤棋的問題。從全面改革的視野來看，減稅有很大空間。