為提升財政管理水平、提高風(fēng)險防范能力，2012年5月，廣東省汕頭市財政局開始實施財政部門內(nèi)部控制工作。按照“安全、規(guī)范、高效”的內(nèi)部控制目標(biāo)，通過全面系統(tǒng)地對流程與制度進(jìn)行梳理和總結(jié)，歷時兩年半建立了一套“職責(zé)明確、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效、制衡有力”的內(nèi)部控制制度體系，為財政科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理探索新路。

　　財政內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)成

　　汕頭市財政局內(nèi)部控制制度體系由1項基本規(guī)范、14項全局性專項業(yè)務(wù)控制管理制度（模塊）和21項科室（單位）內(nèi)部控制管理制度（模塊）構(gòu)成?；疽?guī)范中設(shè)定了3項財政部門內(nèi)部控制基本目標(biāo)，并從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制系統(tǒng)構(gòu)成、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督6個方面構(gòu)造財政部門內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)。14項專項業(yè)務(wù)控制管理制度（模塊）由4項核心管理制度（模塊）（預(yù)算編制控制、預(yù)算執(zhí)行控制、財政監(jiān)督管理控制、財政支出績效評價管理控制）、5項專項管理制度（模塊）（政府非稅收入管理控制、預(yù)算單位銀行賬戶管理控制、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理控制、政府投資項目管理控制、財政政策管理控制）和5項機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度（模塊）（機(jī)關(guān)行政管理控制、組織架構(gòu)與人事管理控制、信息應(yīng)用及傳遞與公開控制、信息系統(tǒng)管理控制和信訪管理與行政監(jiān)察控制）組成。14項全局性業(yè)務(wù)控制管理制度（模塊）涉及全局76項財政業(yè)務(wù)，共梳理出76張流程圖、125個風(fēng)險點(diǎn)、125條風(fēng)險控制措施和38張業(yè)務(wù)表單。

　　財政內(nèi)部控制制度體系的特點(diǎn)

　　一是內(nèi)部控制基本原理與財政實際業(yè)務(wù)相結(jié)合。一方面，按照內(nèi)控基本原理搭建財政內(nèi)控框架，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、覆蓋全面、理論性強(qiáng)；另一方面，切實貼近財政工作實際，充分考慮財政管理需求，從全局與科室兩個層次進(jìn)行系統(tǒng)梳理，內(nèi)控體系全方位涵蓋財政資金管理控制和單位業(yè)務(wù)流程管理。二是風(fēng)險分析與流程再造相結(jié)合。充分評估現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程，結(jié)合實際情況進(jìn)行流程優(yōu)化再造，抓住新流程的重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險分析，提出與新流程相適應(yīng)的風(fēng)險防控措施，梳理出了與全局業(yè)務(wù)相關(guān)的所有風(fēng)險點(diǎn)和相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。三是規(guī)范性與可操作性相結(jié)合。內(nèi)控制度以內(nèi)控理論為基礎(chǔ)，在確保制度規(guī)范性的基礎(chǔ)上，突出制度的實用性與可操作性。汕頭市財政局通過組織相關(guān)科室和內(nèi)控專家進(jìn)行溝通協(xié)商，不斷修改優(yōu)化，使內(nèi)控制度切實反映財政實際情況，便于操作。

　　財政內(nèi)部控制制度體系的作用

　　一是有效加強(qiáng)財政風(fēng)險控制。將“全員參與、全程監(jiān)控、全面覆蓋、績效考評”融入財政業(yè)務(wù)風(fēng)險控制中，建立權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制，減少自由裁量權(quán)的空間，各業(yè)務(wù)科室和監(jiān)督部門共同參與、各司其職，形成對財政管理活動的事前審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查和評價的循環(huán)監(jiān)督系統(tǒng)。財政內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動必須經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員才能完成，形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部工作機(jī)制，有效規(guī)避財政管理中可能掩蓋的錯誤和弊端行為。二是有效推進(jìn)財政管理規(guī)范化。整個內(nèi)控制度體系對每個財政業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)、運(yùn)行流程都有明確規(guī)定，制度條文和圖表有機(jī)結(jié)合，工作內(nèi)容、工作程序、工作要求一目了然，使財政業(yè)務(wù)由“憑經(jīng)驗”向“靠規(guī)范”、財政管理由“師傅帶徒弟”向“按制度辦事”轉(zhuǎn)變。三是通過流程再造，提高效率、優(yōu)化服務(wù)。流程的優(yōu)化再造減少了不必要的審批環(huán)節(jié)，突出強(qiáng)調(diào)了流程間、關(guān)鍵崗位間的互控。通過制度約束、流程優(yōu)化，實現(xiàn)效率提高，使財政資金安全及時撥付到位、發(fā)揮效益，對建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。