中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)3月3日訊 2016年的全國(guó)“兩會(huì)”上，全國(guó)政協(xié)委員、合眾人壽董事長(zhǎng)戴皓帶來(lái)“建立長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)制度”、“在營(yíng)改增工作中向保險(xiǎn)業(yè)予以政策傾斜”、“對(duì)現(xiàn)有鐵路系統(tǒng)實(shí)施改革”和“確保農(nóng)村貧困殘疾人精準(zhǔn)脫貧”四個(gè)提案。

   在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)最直接、最明顯的經(jīng)濟(jì)杠桿。科學(xué)合理的稅收制度有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，同時(shí)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展也有利于保證國(guó)家稅收的穩(wěn)定性。

　　2016年我國(guó)將全面推行“營(yíng)改增”，“營(yíng)改增”改革可避免重復(fù)征稅，保證增值稅抵扣鏈條的完整性，從而實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。但是，營(yíng)改增將直接影響保險(xiǎn)公司的稅負(fù)和盈利水平。

　　一、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增后將面臨實(shí)際稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)成本加重

　　據(jù)有關(guān)消息預(yù)計(jì)保險(xiǎn)業(yè)的增值稅稅率為6%，同營(yíng)業(yè)稅稅率5%相比提高1%。同時(shí)允許對(duì)購(gòu)買的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，以便達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。然而保險(xiǎn)業(yè)因自身的行業(yè)特性，存在以下困難。

　　(一)在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)方面。保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)行以營(yíng)業(yè)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅模式，以經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中向投保人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)來(lái)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,是價(jià)內(nèi)稅,現(xiàn)行稅率為5%。

　　一般行業(yè)特別是生產(chǎn)性行業(yè),成本和費(fèi)用支出大部分發(fā)生在銷售前,且通常是基本確定的；收入在產(chǎn)品銷售完成后就能實(shí)現(xiàn),這一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程保證了以發(fā)票抵扣法為基礎(chǔ)的增值稅制度在實(shí)踐中能夠順利實(shí)施。

　　而保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程與一般行業(yè)相反,它先有收入,在未來(lái)承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任并給付賠款，保險(xiǎn)提供的服務(wù)價(jià)值無(wú)法從價(jià)格中直接體現(xiàn)出來(lái)，這一特殊性使其很難融入增值稅一般計(jì)稅方法。

　　同時(shí)，保險(xiǎn)公司是重人力、輕資產(chǎn)的行業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，上述支出無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，以致流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)無(wú)法降低。

　　(二)在企業(yè)利潤(rùn)方面。由于增值稅是價(jià)外稅，稅率由5%(營(yíng)業(yè)稅)改為6%(增值稅)，如果產(chǎn)品價(jià)格不提高，收入將下降5.7%。而成本是否下降則取決于進(jìn)項(xiàng)抵扣情況和“營(yíng)改增”實(shí)施成本增加的影響。

　　另外如果對(duì)投資類金融產(chǎn)品買賣也采用取差價(jià)征收增值稅的政策，則投資業(yè)務(wù)稅負(fù)將直接增加1%，投資收益減少。中小保險(xiǎn)企業(yè)的利潤(rùn)主要來(lái)源就是投資收益。

　　上述兩項(xiàng)都將對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生重要影響。

　　二、國(guó)外保險(xiǎn)行業(yè)的稅收政策

　　(一)保費(fèi)稅稅率相對(duì)較低。美國(guó)的保費(fèi)稅征收實(shí)行州屬地主義原則，對(duì)在本州注冊(cè)的保險(xiǎn)公司州內(nèi)取得的保費(fèi)稅率為1%-3%，對(duì)在外州注冊(cè)的保險(xiǎn)公司州內(nèi)取得的保費(fèi)稅率為0.75%-4.28%，年金業(yè)務(wù)免稅；歐洲一些國(guó)家如英國(guó)、德國(guó)、新西蘭等免征保費(fèi)稅；澳大利亞和新加坡對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行零稅率；泰國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的保費(fèi)稅率為3.3%。

　　(二)保費(fèi)稅基相對(duì)較小。國(guó)外征收保費(fèi)稅多以保費(fèi)收入為稅基，對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)將凈保費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)為扣減相關(guān)費(fèi)用后的余額，而且多數(shù)情況不包括投資收入。日本保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)稅稅基為各險(xiǎn)種保費(fèi)收入的40%以下；新加坡對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)允許抵扣40%的進(jìn)項(xiàng)。

　　總體來(lái)說(shuō)，中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的稅負(fù)要高于國(guó)外保險(xiǎn)企業(yè)的稅負(fù)。

　　三、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增稅收政策的幾點(diǎn)建議

　　基于保險(xiǎn)業(yè)在營(yíng)改增后整體稅負(fù)水平增加，呼吁國(guó)家在營(yíng)改增工作中向保險(xiǎn)業(yè)予以一定的政策傾斜，建議如下：

　　(一)對(duì)于無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出(賠付支出、傭金支出、保險(xiǎn)保障基金等上繳監(jiān)管費(fèi)用)允許按照一定比例視同進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣。

　　(二)對(duì)于原有營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。如對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入免稅;對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免稅;對(duì)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品保費(fèi)收入實(shí)行零稅率政策等。

　　(三)進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠,將涉及民生、涉農(nóng)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的科技、文化、小微企業(yè)、道路交通強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)納入免稅范圍。

　　(四)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)金融產(chǎn)品買賣的差價(jià)收益不征收增值稅，同上進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)需轉(zhuǎn)出；如從穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收入的角度考慮，建議對(duì)價(jià)差收益按3%的稅率實(shí)行差額簡(jiǎn)易征收，各類不同金融商品的盈虧可以互抵，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)需轉(zhuǎn)出。

　　(五)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)行省級(jí)公司集中管理、集中認(rèn)證。因保險(xiǎn)公司擁有龐多分支機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)交易頻繁,通過(guò)集中管控方式實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)的有效銜接,實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票的在線開(kāi)具功能,滿足正常經(jīng)營(yíng)需求。

　　此提案建議由國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家財(cái)政部受理。