最近三年來的宏觀經(jīng)濟(jì)一直呈現(xiàn)下行走勢，從2013年的7.7%，到2014年的7.4%，再到2015年的6.9%，2016年繼續(xù)下行已經(jīng)不是小概率事件。盡管中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，但現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢明顯是“新”而不“?！?，因為經(jīng)濟(jì)增速難以穩(wěn)定下來。不管以什么理由，任何一個國家或者地區(qū)的政府都不可能對現(xiàn)實存在的經(jīng)濟(jì)下滑坐視不管，所以2016年的經(jīng)濟(jì)政策將從擴需求和改供給兩方面發(fā)力。由于貨幣政策難以應(yīng)對當(dāng)前的眾多結(jié)構(gòu)性問題，采用更有力度、更加積極的財政政策自然就成為首選。

　　積極財政政策最終要體現(xiàn)在政府的收支差額上，就是增加赤字。積極財政政策的要素不外有兩個，一是政府減收，二是政府增支。

　　過去3年來，伴隨著收入連年增加，中國政府在“增支”這一點上做得相對比較好。但赤字規(guī)模一直不大，2015年的赤字率也僅為2.3%左右。2012年以來政府支出卻遭遇到了更嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，表現(xiàn)為機關(guān)團(tuán)體的大量收入難以轉(zhuǎn)化為有效市場需求，從而導(dǎo)致政府存款過快增長：每年財政支出增加1萬億，存款卻每年新增3-4萬億。不論怎么算，不論用什么口徑，政府支出實際上都是萎縮的。

　　更重要的支出問題不是支出規(guī)模，而是支出方式。受到傳統(tǒng)意識形態(tài)的影響，政府支出依然立足于做項目：習(xí)慣以教育工程來作為教育支出的主體，以民生工程作為民生支出的主體，將公共衛(wèi)生費用用于購買檢查設(shè)備。這就是社會學(xué)所說的“項目治國”。但加上眾所周知的繁瑣審批程序，大量的公共資源滯留在政府部門內(nèi)部。

　　這樣看來，減收似乎已經(jīng)應(yīng)該是積極財政政策的主體。實際上，以減收來實現(xiàn)財政政策的擴張性，已經(jīng)持續(xù)了七年之久。2009年的積極財政政策里就有減收，當(dāng)年政府工作報告提出實行結(jié)構(gòu)性減稅和推進(jìn)稅費改革，減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元。2009年以來，至少實施過提高個人所得稅扣除額，稅費改革，增值稅轉(zhuǎn)型，小微企業(yè)和個體工商戶減稅，行政事業(yè)收費和政府性基金清理整頓，定向減稅和普遍性降費等，但最主要、持久時間最長的，還是服務(wù)業(yè)“營改增”。

　　服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，是“十二五”規(guī)劃中財稅體制改革的重要內(nèi)容。從2012年營改增全面試點以來，已經(jīng)走過了4個年頭，服務(wù)業(yè)中的交通運輸業(yè)、部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)、電信業(yè)等服務(wù)業(yè)的很大部分已經(jīng)改革成功，但剩余的建筑業(yè)、不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等服務(wù)業(yè)推進(jìn)則越來越艱難。按照新的工作計劃，2016年也僅僅能夠做到全面推開，而不是全面收工。

　　中國稅制的主體是流轉(zhuǎn)稅，尤其以增值稅為重。增值稅稅基原本是銷售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的增值額，工業(yè)企業(yè)征收增值稅，有17%和13%兩檔稅率，低稅率主要用于部分涉農(nóng)行業(yè)和食品。隨著服務(wù)業(yè)開始征收增值稅，又設(shè)計了11%和6%兩檔，低稅率主要用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)。待服務(wù)業(yè)“營改增”全面完成后，增值稅的總規(guī)模有望達(dá)到5萬億，當(dāng)仁不讓地成為中國第一大稅種。

　　減增值稅的時機已到，原因至少有四：

　　一是規(guī)模因素。減稅政策已經(jīng)持續(xù)了7年之久，但是稅收卻“越減越多”。稅收總額從2009年的5.9萬億增加到2014年的11.9萬億，占GDP的比重從17.22%增加到18.73%。產(chǎn)生這種情況的原因，是減收政策都是選擇了政府收入中的細(xì)小項目，沒有動稅收的主體。不減增值稅，減收政策只能是圍繞著稅制的邊邊角角打轉(zhuǎn)。經(jīng)過幾年來的減稅清費，行政事業(yè)收費和小稅種已經(jīng)基本沒有減免空間，再減會導(dǎo)致整個財政收入體系的功能性喪失。從規(guī)模上看，要想實現(xiàn)較大規(guī)模減收，只能減增值稅。

　　二是產(chǎn)業(yè)考慮。增值稅和附加在其上的消費稅，主要針對工業(yè)企業(yè)征收的。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢中，最嚴(yán)峻的也是工業(yè)，截至2016年2月PPI已經(jīng)連續(xù)48個月負(fù)增長。資源行業(yè)和加工工業(yè)，煤炭、鋼鐵、水泥，甚至連黃金采掘業(yè)都開始出現(xiàn)全行業(yè)虧損。中國還處在工業(yè)化中期，沒有工業(yè)增長的服務(wù)業(yè)增長是不可持續(xù)的，經(jīng)濟(jì)增長也不可能持續(xù)。小微企業(yè)減稅、稅費改革對于減輕工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)并沒有什么作用。要減輕工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，只能減增值稅。

　　第三是形勢使然。在原來的稅制改革計劃中，稅制改革的原定順序是先擴圍增值稅，再合并增值稅稅率?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出：“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”。合并的環(huán)節(jié)最有可能是將17%、13%，11%和6%四擋稅率合并為二檔，最終合并為單一稅率。從而從生產(chǎn)環(huán)節(jié)把稅制對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的扭曲降到最低。這樣看來，并軌后的稅率只能為10%左右，所以原適用17%稅率的行業(yè)是一定要減稅的。既然一定要減稅，為什么不在最困難的時候減，將稅制改革的逆周期調(diào)控的功能發(fā)揮到最大？畢竟形勢不等人。

　　第四是改革取向?！肮┙o側(cè)”改革的春風(fēng)正在徐徐吹來。減稅是供給側(cè)改革的重要內(nèi)容而所得稅中的個人所得稅和企業(yè)所得稅都是歷次財稅改革要力保并擴大的直接稅，減稅自然要減間接稅，首當(dāng)其沖就是增值稅。如果準(zhǔn)備開征財產(chǎn)稅，就應(yīng)當(dāng)伴隨更大規(guī)模的減稅，能滿足這個需要的，舍增值稅其誰？付敏杰（作者系中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員 ）