制圖張平原

　　多個工程項目已完工多年，卻將部分收入以“預(yù)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來款項的方式入賬，據(jù)此少結(jié)轉(zhuǎn)收入兩千多萬元；用于成本列支的發(fā)票中也存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計達(dá)一千多萬元......近期，廈門市地稅局稽查部門在對福建省惠某建筑安裝公司進(jìn)行稅務(wù)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)其存在多種典型的行業(yè)涉稅問題。最終，地稅稽查部門查補(bǔ)該公司稅款、滯納金和罰款總計470.29萬元。

　　本報記者 陳泥

　　通訊員陳小丹

　　手法1

　　千萬元假發(fā)票入賬沖當(dāng)成本

　　稽查人員首先從建筑安裝的行業(yè)特點進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該公司的經(jīng)營收入項目與金額均處于行業(yè)內(nèi)較好水平，但近年來的年度利潤卻始終處于虧損或微利狀態(tài)。“這家公司的成本列支很可能存在問題?！被槿藛T針對這一最大的疑點展開了調(diào)查。

　　調(diào)查首先從檢查發(fā)票入手。在該公司賬上，稽查人員發(fā)現(xiàn)，有個別票據(jù)涉嫌虛開，于是調(diào)取了該企業(yè)2011年至2012年的所有大額發(fā)票，并將發(fā)票提交相關(guān)部門進(jìn)行發(fā)票鑒定。結(jié)果顯示，該公司取得違規(guī)票據(jù)合計20份，發(fā)票金額合計高達(dá)1085萬元！那么，這些違規(guī)票據(jù)的賬務(wù)上如何處理呢？經(jīng)稽查人員查實，這些違規(guī)票據(jù)被直接列入該公司成本，堂而皇之地成了“工程成本”，從而沖減了利潤。

　　手法2

　　工程早已完工收入還在掛賬

　　經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司賬上存在大量“往來款項”。對此，財務(wù)人員辯稱是公司之間的預(yù)收賬款或往來款。但稽查人員經(jīng)過外圍調(diào)查得知，這些往來款項相當(dāng)部分實際上是公司未確認(rèn)收入的工程款。不僅如此，款項所涉工程實際均已完工，按稅法規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)年所得，申報交納企業(yè)所得稅，該企業(yè)竟然遲遲不做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　經(jīng)查實，截止到2012年年底，該公司共存在五筆工程實際已完工，但預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款未結(jié)轉(zhuǎn)工程收入的情形，合計金額高達(dá)2284萬元。

　　最終，經(jīng)過對企業(yè)收入和成本兩大項目的核實，市地稅稽查部門按稅法有關(guān)規(guī)定，對該公司做出查補(bǔ)稅費、滯納金和罰款總計470.29萬元的處理。

　　【提醒】

　　及時發(fā)現(xiàn)問題

　　依法申報納稅

　　針對此案，地稅稽查部門也特別提醒建筑安裝企業(yè):首先，對列支成本的發(fā)票要進(jìn)行認(rèn)真核實。建筑安裝業(yè)往往是有一定資質(zhì)的公司中標(biāo)承包工程后，再分項目由班組承包進(jìn)行施工，由班組自行組織材料采購、雇用工人，開展施工，支付費用，然后向公司報賬結(jié)賬；或較低資質(zhì)公司掛靠較高資質(zhì)的公司投標(biāo)中標(biāo)后，自行組織材料采購、雇用工人，開展施工，支付費用，然后再向被掛靠的公司報賬結(jié)算。但不管是哪種運作方式，納稅主體必然是公司。因此，公司及其財務(wù)部門，必須在日常中加強(qiáng)對各類發(fā)票的管理和審核，制定嚴(yán)格的管理制度和責(zé)任追究制度，在確保業(yè)務(wù)真實的前提下，對每張發(fā)票對應(yīng)的錢流、票流、物流和業(yè)務(wù)流都能心中有數(shù)，并依法依規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處置。否則，就要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　其次，企業(yè)對賬上的往來款要加強(qiáng)管理和核算:從已有案例發(fā)現(xiàn)，大多建筑安裝企業(yè)工程項目存在掛賬往來，未及時確認(rèn)收入的情形。有的是企業(yè)存在主觀故意，將收取款項隱瞞不報，達(dá)到偷稅之目的；有的是企業(yè)在工程完工后未收到款項，加上對稅收政策存在理解偏差，未及時按稅法規(guī)定確認(rèn)工程收入。

　　在建筑安裝行業(yè)的稅務(wù)稽查中，往來科目是必查重點項目，財務(wù)人員必須要對每一筆往來款都逐一落實，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，依法申報納稅。否則，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，將受到依法處理，不僅要補(bǔ)稅，加收滯納金，還要被罰款。