經(jīng)過20多年實踐，國稅地稅合理分工，各司其職，作用明顯。但在新的稅收環(huán)境下，在全國范圍內(nèi)實施國地稅“聯(lián)合辦稅”，有助于解決新的稅收問題，是政府部門轉(zhuǎn)變職能、提高管理水平的重要探索，更是解決“營改增”、企業(yè)“走出去”等新形勢下企業(yè)辦稅難題的重要突破口

　　近日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會議審議通過《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，明確將加大國地稅合作力度，為納稅人提供更多便利。

　　全國范圍內(nèi)實施國地稅“聯(lián)合辦稅”，是政府部門轉(zhuǎn)變職能、提高管理水平的重要探索，更是解決“營改增”、企業(yè)“走出去”等新形勢下企業(yè)辦稅難題的重要突破口。

　　減稅與緩解融資難并舉

　　“20多年來，國地稅合理分工，各司其職，作用明顯。但當(dāng)前，稅收環(huán)境已發(fā)生變化，稅收管理中暴露出納稅人‘多頭跑’、信息交換不順暢、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，影響了納稅服務(wù)質(zhì)量和稅收執(zhí)法公平?！眹叶悇?wù)總局副局長丘小雄說。

　　20年前分稅制改革，分設(shè)國稅、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng)，國稅負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅等，地稅負(fù)責(zé)征收地方稅等。這在保障了財稅體制改革順利實施的同時，也出現(xiàn)了一些問題。比如，納稅人在兩個部門之間“多頭跑”，稅務(wù)部門信息交換不順暢、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一……

　　馬義康是河南省鄧州市一家經(jīng)營建材的個體戶，每季度都要去鄧州國稅繳納稅款、領(lǐng)取發(fā)票?！暗絿惥掷U完增值稅，再到地稅局繳納個人所得稅及地方稅費附加，發(fā)票不夠用還要到國稅局領(lǐng)取發(fā)票，每次來回折騰得半天時間?！瘪R義康說，像他這樣“身兼數(shù)職”的小老板，既跑銷售搞采購、當(dāng)老板看門店，還要與稅務(wù)、工商和銀行等部門打交道，辦理涉稅業(yè)務(wù)耽誤時間久，“關(guān)門”的時間就越長。隨著國地稅合作的深入，與全國各地一樣，鄧州市國地稅推行“一站式”聯(lián)合辦稅，包括稅務(wù)登記、定期定額管理等都可以便捷辦理。比如，讓馬義康此前頗為苦惱的辦理繳稅、領(lǐng)發(fā)票業(yè)務(wù)，如今僅用10分鐘就可以搞定了。

　　降低辦稅成本，對企業(yè)來說也是有力的支撐。據(jù)測算，鄧州市2000余戶國稅、地稅共管戶每年可節(jié)約交通費用58萬元，節(jié)省人工工時26萬多個。

　　國地稅合作帶給納稅人的好處并不止于此。因為這項合作并不是簡單的疊加，而是要通過資源整合，產(chǎn)生“1+1＞2”的效果，甚至帶來緩解融資難題等其他增值服務(wù)。

　　對企業(yè)來說，資金短缺，無非來自于稅收負(fù)擔(dān)、融資成本等方面。近期，國務(wù)院出臺一系列減免稅優(yōu)惠政策。如何在減稅的同時，幫助企業(yè)解決融資瓶頸，也成為稅務(wù)系統(tǒng)“聯(lián)合辦稅”要攻克的關(guān)卡。

　　2014年，濰坊中恒化工有限公司與厄瓜多爾等國經(jīng)銷商簽訂了大額供銷合同，卻因為資金短缺導(dǎo)致項目進展緩慢。讓企業(yè)沒想到的是，最后是濰坊市國地稅以聯(lián)合評定的納稅人信用等級為基礎(chǔ)，同建設(shè)銀行濰坊分行開展了“稅銀互動”活動，為其解了燃眉之急。

　　“從國稅部門出具相關(guān)證明，到與銀行溝通洽談，再到貸款發(fā)放，僅用了7天時間，我們就拿到了低利率的上百萬元貸款。我從事財務(wù)工作十幾年了，從來沒有見過、甚至沒敢想過這么大額的貸款可以在一周之內(nèi)拿到。”這家企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理劉燕燕對記者說。山東省地稅局副局長李功告訴《經(jīng)濟日報》記者，截至今年6月底，山東17個市177個縣（市、區(qū)）地稅部門共向各級金融機構(gòu)推薦了34584戶小微企業(yè)，經(jīng)金融機構(gòu)調(diào)查核實，對1023戶小微企業(yè)發(fā)放貸款29.82億元，戶均貸款292萬元，有效緩解了小微企業(yè)融資難。

　　聯(lián)合辦稅落實“營改增”

　　“營改增”改革實施后，納稅人需要應(yīng)對的不僅是稅率計算的變化，還有辦稅流程和地點的變化。浙江省桐鄉(xiāng)市石門鎮(zhèn)以跑運輸為生的個體戶張阿根就遇到了這個問題。“營改增”前，他一直在石門鎮(zhèn)地稅辦理代開運輸發(fā)票業(yè)務(wù)，“營改增”后，辦稅地點不僅改到石門鎮(zhèn)國稅局辦理，而且需要的材料也不一樣，來回好幾趟才能辦好。

　　隨著“營改增”試點范圍的擴大，越來越多納稅人會遇到這樣的情況。辦稅環(huán)節(jié)增多、時間較長，也容易造成稅款流失。因而，不少地方的稅務(wù)部門借助“聯(lián)合辦稅”的契機，探索應(yīng)對之策。

　　“我們地稅也曾聯(lián)合國稅開展信息比對，對疑點數(shù)據(jù)逐一排查，但此項工作費時費力，效果并不好。另外，有的納稅人由于經(jīng)營地點不固定，致使地方稅費追繳難度很大。”江蘇省常州市溧陽地稅局局長鞠洪亮告訴記者。顯然，要進一步解決這些問題，首先要做的就是明確國地稅“分工”，做好協(xié)作。在溧陽，隨著國地稅合作的創(chuàng)新，從事個體經(jīng)營的納稅人在國稅部門代開發(fā)票，由國稅代征與開票收入對應(yīng)的個人所得稅、城建稅、印花稅等“四稅兩費”。如果納稅人沒有其他應(yīng)稅收入，不需要再去地稅辦稅。這樣既有助于防止稅款流失，又同時降低了納稅人、稅務(wù)部門雙方的征納成本。

　　化解“走出去”企業(yè)稅收難題

　　企業(yè)經(jīng)營不僅要面對外部稅收改革帶來的辦稅變化，還需面對由于自身經(jīng)營范圍擴大，尤其是“走出去”帶來的稅收難題。

　　在巴基斯坦薩希瓦爾燃煤火電項目招標(biāo)中中標(biāo)后，華能山東發(fā)電有限公司遇到了異地稅收問題。比如，“項目公司員工在巴不足183天，不屬于巴居民納稅人，來源于項目公司的收入是否需要在巴繳稅？”再如，“根據(jù)巴法律，項目公司在支付涉及廠家、建筑、安裝企業(yè)費用時需要扣繳企業(yè)所得稅，這部分稅款是否可以國內(nèi)抵減”……對像華能公司一樣的企業(yè)來說，推進項目時相當(dāng)頭疼的就是如何準(zhǔn)確掌握國際稅收政策，如何在出現(xiàn)糾紛時進行維權(quán)等。

　　濟南市國稅和地稅部門就將此作為聯(lián)合辦稅的重點，共同搭建平臺，專門為企業(yè)量身定做涉外稅務(wù)服務(wù)計劃，主動進行企業(yè)摸底，輔導(dǎo)國際稅收政策、提供稅收糾紛援助等，幫助企業(yè)順利“出?！?。目前濟南市“走出去”企業(yè)對外投資總額呈逐年上升態(tài)勢，“走出去”投資總額由635億元上升到741億元，增長16.7%，投資涉及30多個國家和地區(qū)。

　　推進政府部門間信息共享

　　國地稅合作，不僅僅是稅收管理的提升，更是深化行政體制改革、轉(zhuǎn)變政府職能的重要實踐。國地稅在合作當(dāng)中建立的信息共享機制、規(guī)范化的行政管理方式，將進一步提高政府效能，有助于促使市場和社會充滿活力又規(guī)范有序。

　　以稅收戶籍管理為例，就在稅收管理中借用了公安部門戶籍管理的方法。如果說稅務(wù)登記是一種注冊登記行為，那么稅收戶籍管理就是對稅務(wù)登記的后續(xù)跟蹤、變更、核查、補充的管理過程。

　　“以前由于信息不對稱，同一家企業(yè)在國地稅兩部門可能會分別被認(rèn)定為‘正常戶’和‘非正常戶’，也可能會出現(xiàn)企業(yè)變動較大，導(dǎo)致實際情況與在案登記不一致?！鄙綎|省淄博市沂源縣國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人向記者表示，創(chuàng)新信息共享機制可以解決戶籍管理的這個難題。比如，由地稅對納稅人一次性采集所有相關(guān)信息，錄入系統(tǒng)后國地稅共享，戶籍管理上也從登記到注銷無縫銜接，保障信息即時傳遞。據(jù)了解，沂源縣國地稅正是通過這樣的方法，發(fā)現(xiàn)同一家企業(yè)在國地稅登記狀態(tài)不一致的就有167戶，同時發(fā)現(xiàn)329戶存在稅收管理風(fēng)險。全國許多地方國、地稅局探索建立涉稅信息共享機制，包括稅務(wù)登記信息、風(fēng)險管理信息以及納稅信用、收入核算、發(fā)票管理等，這為用好稅收數(shù)據(jù)展開稅收分析，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　國地稅合作當(dāng)中，規(guī)范自由裁量權(quán)、減少處罰隨意性，也會減少政府市場監(jiān)管隨意性。以前，“國地稅局之間同事不同罰”的情況時有發(fā)生，帶來稅務(wù)行政處罰有失公平。因而，統(tǒng)一行政處罰裁量基準(zhǔn)，實現(xiàn)執(zhí)法“一把尺子”也成為國地稅合作的重要內(nèi)容?！巴七M國地稅合作，就是要在國地稅之間統(tǒng)一執(zhí)法尺度，加強執(zhí)法協(xié)作，規(guī)范執(zhí)法行為，以保護納稅人合法權(quán)益，確保稅收執(zhí)法公平公正?！鼻鹦⌒叟e例說，河南省國地稅聯(lián)合實施稅收行政處罰裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)以來，河南省國地稅采用簡易處罰程序處理的案件占比下降15.8個百分點，月均減少1298件，營造了公平的稅收執(zhí)法環(huán)境。

　　“解決國稅、地稅征管職責(zé)交叉，還要厘清地稅和其他部門的稅費征管職責(zé)，對于征稅和收費的主體進行明確區(qū)分?！敝袊ù髮W(xué)財稅法研究中心主任施正文說。也有專家表示，國地稅合作基本事項及框架已確定，但基層推動形勢不一，信息傳遞時間、質(zhì)量要求等深度合作還須進一步細(xì)化和設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。