□金證券記者 江芬芬

　　南京農業(yè)大學實習生 田博雅

　　A股上市公司2014年報披露已近尾聲，備受關注的業(yè)務招待費相繼曝光。同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，截至4月20日，在有可比數(shù)據(jù)的1273家上市公司中，業(yè)務招待費同比下滑12.54%，億元招待遁形。不過，相關上市公司的管理費用不降反升，猛增11.28%。

　　天價招待費失蹤

　　截至4月20日，兩市共有1864家上市公司發(fā)布年報，1279家在附注中披露了業(yè)務招待費。而在具有可比數(shù)據(jù)的1273家上市公司中，2014年共發(fā)生業(yè)務招待費61.54億元，2013年該項費用共70.36億元，同比下降12.54%。

　　數(shù)據(jù)顯示，去年業(yè)務招待費有所下降的公司共有817家，占比64%。其中，同比降幅超過50%的公司有113家。降幅最高的利源精制是一家民營企業(yè)，該公司去年業(yè)務招待費僅有9.85萬元，回落89.51%。東信和平、文山電力的業(yè)務招待費分別為186.36萬元、67.85萬元，降幅分別為83.94%、83.09%。

　　東信和平相關人士的回應相當簡單，“因為我們是國企，所以業(yè)務招待這塊預算減少了，但我們的業(yè)務量還是增長的?！?/p>

　　《金證券》記者注意到，也有一些企業(yè)的業(yè)務招待費大幅飆升，同比增幅超過50%的達到117家。增長最厲害的是海瀾之家，其2013年業(yè)務招待費為134.9萬元，去年這一數(shù)字漲至854.4萬元，增幅達到533%。吳通通訊、科大訊飛的增幅分別為302.5%、283.5%。

　　海瀾之家內部人士解釋，“我們剛剛經歷了重組，盤子大了，自然業(yè)務招待費就會增加。另外，公司去年開展了新業(yè)務，也帶動了這塊費用?！?/p>

　　值得一提的是，上市公司的億元招待費已經悄然消失。截至目前，業(yè)務招待費位居三甲的是上海建工、信達地產、中南建設，金額分別為9813.55萬、8133.72萬、7428.69萬元，同比增速分別為-34.69%、10.53%、-6.5%。上海建工對《金證券》記者表示，“雖然總的費用比較高，但公司的業(yè)務招待費已經有了大幅下降，而且我們的主營收入就有上千億，凈利潤也保持一定增長。”

　　改頭換面“躲貓貓”

　　看上去，上市公司都在大幅壓縮業(yè)務招待費，同時不忘交代業(yè)務還是很賣力地在增長。事實果真如此嗎？

　　同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，1854家上市公司曾在2013年年報中，披露過業(yè)務招待費，但其中581家公司的2014年年報中，相關數(shù)據(jù)卻玩起了“躲貓貓”。比如，中國電建2013年的業(yè)務招待費超過兩億。陜西煤業(yè)、新希望、中煤能源、龐大集團等公司，2013年業(yè)務招待費均超過5000萬元，如今統(tǒng)統(tǒng)隱身。

　　“為什么不披露？因為同行業(yè)其他公司都是這樣做的。這里面考慮到很多因素，比如企業(yè)體量大，業(yè)務招待費肯定會高，但一些輿論不考慮很多客觀因素，刻意地炒作所謂‘天價業(yè)務招待費’，我們也是有所忌憚?！币患摇爸小弊诸^的上市央企內部人士向《金證券》記者訴苦。

　　記者注意到，不少上市公司通過分拆或合并的方式將業(yè)務招待費藏于其他會計科目下，手法相當隱蔽。知名會計專家馬靖昊透露，通常企業(yè)會將業(yè)務招待費隱藏于“管理費用”、“銷售費用”中。另外，將“業(yè)務招待費”化身為“會議費”、“差旅費”、“辦公費”、“研發(fā)費”等，也是常用手段。部分企業(yè)也會將“業(yè)務招待費”計入生產設備、材料等費用。

　　數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，在這1273家上市公司中，2013年管理費用合計為2673.93億元，2014年管理費用合計為2975.5億元，同比增長了11.28%。在業(yè)內人士看來，業(yè)務招待費作為管理費用明細下的一個子科目，若出現(xiàn)大幅下降，理論上會拉低管理費用。但事實上管理費用不降反升，說明其他子科目可能有所增長。

　　比如，一些企業(yè)的會務費高企，上海醫(yī)藥去年的會務費超過兩億，大北農、紫金礦業(yè)、福田企業(yè)的這一費用均超過4000萬元。央企中電投旗下的東方能源業(yè)務招待費，雖然由2013年的111.33萬元降至去年的60.15萬元，降幅接近46%，不過會議費、協(xié)會會費、中介機構費等科目卻出現(xiàn)較大幅度上升。

　　硬性披露才能規(guī)范

　　據(jù)了解，在會計科目中，招待費是指企業(yè)為生產、經營合理需要而支付的應酬費用，但哪些費用算招待費，并無明確規(guī)定。而且，目前證監(jiān)會也未硬性規(guī)定業(yè)務招待費必須單列披露。

　　滬上某知名會計師事務所合伙人對《金證券》記者表示，“行業(yè)特質、企業(yè)經營模式、內控手段不同，導致業(yè)務招待費高低不同。部分公司業(yè)務招待費即便高企，但目前找不到不合法的依據(jù)，我們只能從經營結果方面來考量。出去了那么多錢，就要相應賺回那么多，如果只出不進或者多出少進，就是不正常的。”而讓投資者憤懣的恰恰是，大多數(shù)企業(yè)的凈利增速都趕不上招待費。

　　“公眾對業(yè)務招待費的關注度比較高，但現(xiàn)實情況是，費用越不正常的企業(yè)，越被刻意隱藏起來了。”馬靖昊對《金證券》記者感慨道。

　　記者注意到，中國注冊會計師協(xié)會連續(xù)在上市公司年報審計有關事項的提示函中，提醒注冊會計師對業(yè)務招待費等要給予“重點關注”。但當越來越多的企業(yè)將業(yè)務招待費變成不能言說的秘密時，這樣的“關注”顯得格外無力。