貸款五級分類，是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為不同檔次的過程，其實(shí)質(zhì)是判斷債務(wù)人及時(shí)足額償還貸款本息的可能性，從而促進(jìn)商業(yè)銀行完善信貸管理，科學(xué)評估信貸資產(chǎn)質(zhì)量。中國人民銀行發(fā)布了《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，銀監(jiān)會、各銀行總行也相應(yīng)制定了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引、管理辦法和操作規(guī)程。

　　雖然上述管理辦法和操作規(guī)程都很明確，但在實(shí)際執(zhí)行中，還是有一些金融機(jī)構(gòu)存在著隨意調(diào)整五級分類狀態(tài)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了金融企業(yè)利潤的真實(shí)性。主要手段有：

　　一是應(yīng)調(diào)級卻不調(diào)級。如：借款人存在連續(xù)多年虧損，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)大幅下滑，存在償債能力的不利影響，經(jīng)營性現(xiàn)金流量、凈現(xiàn)金流量均為負(fù)等狀況，但在貸款分類時(shí)，以種種理由不進(jìn)行調(diào)級。如：借款人為某總行級核心客戶，實(shí)行集團(tuán)化管理，集團(tuán)管理權(quán)在總行。其與多家省行都存在合作關(guān)系，如果調(diào)級將影響與該集團(tuán)的整體合作，同時(shí)也會影響借款人在他行的融資及貸款分類形態(tài)。因此，雖然按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)該調(diào)整五級分類形態(tài)，但債權(quán)行還是在正常類貸款形態(tài)中反映，少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，虛增利潤。

　　二是形態(tài)分類不準(zhǔn)確。損失類貸款指的是在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款。但在實(shí)際執(zhí)行中卻發(fā)現(xiàn)，經(jīng)法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過541天、或者經(jīng)法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行程序的債權(quán)，銀行還在可疑類形態(tài)中反映，直到核銷呆賬時(shí)才調(diào)為損失類，少提減值準(zhǔn)備，虛增利潤。

　　三是違反規(guī)定發(fā)放貸款不調(diào)級。貸款五級分類相關(guān)文件明確規(guī)定，違反國家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類。但在實(shí)際執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)：擴(kuò)大并購貸款的授信額度、授信用信與支付不一致、不符合借款人申請條件的貸款等均在正常類形態(tài)反映，而且這些貸款一般都有政府、央企或者核心客戶的背景，貸款數(shù)額都比較大，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備影響利潤的真實(shí)性的程度相對高。

　　四是隨意調(diào)整五級分類。雖然總行規(guī)定了五級分類的矩陣模式，分類時(shí)只需將有關(guān)數(shù)據(jù)按照要求的條件輸入相關(guān)數(shù)據(jù)即可。但在實(shí)際操作中，數(shù)據(jù)輸入?yún)s根據(jù)需要而改變。如：某銀行在五級分類時(shí)，輸入“港口經(jīng)營許可證還是尚未落實(shí)”條件后，十二級分類測評結(jié)果初評分類即為次級一級，但銀行還是由次級二級突破制度向上調(diào)整為關(guān)注二級，少提減值準(zhǔn)備。

　　上述做法，嚴(yán)重影響到金融企業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量，也違反了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取應(yīng)遵循的原則。隨意操縱利潤，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量不真實(shí)。