在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大的背景下，政府應(yīng)充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，通過(guò)稅收制度改革來(lái)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，縮小收入差距，推進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)大和升級(jí)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

　　日前召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，要瞄準(zhǔn)群眾多樣化需求，改革創(chuàng)新，調(diào)動(dòng)市場(chǎng)力量增加有效供給，促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)大和升級(jí)，帶動(dòng)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)發(fā)展，推動(dòng)發(fā)展向中高端水平邁進(jìn)，打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版。

　　稅收是國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收制度和稅收政策是縮小收入差距、擴(kuò)大內(nèi)需、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的有力手段。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大的背景下，政府應(yīng)充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，通過(guò)稅收制度改革來(lái)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，縮小收入差距，推進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)大和升級(jí)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

　　我國(guó)稅收制度經(jīng)過(guò)1994年稅制改革與近年來(lái)逐步完善之后，現(xiàn)已初步建立了較規(guī)范的新型復(fù)合稅制體系，有力促進(jìn)了財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但必須承認(rèn)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)、新變化，當(dāng)前稅收制度仍存在許多亟待解決的問(wèn)題：一是間接稅比重明顯偏高，容易推高物價(jià)，抑制消費(fèi)需求和增加低收入者“稅收痛感”；二是超額累進(jìn)稅占比過(guò)低，沒(méi)能更好地體現(xiàn)出稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“穩(wěn)定器”功能；三是稅收優(yōu)惠政策體系缺乏通盤(pán)考慮，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠方面的政策不成體系，存在大量的區(qū)域優(yōu)惠，不利于稅收調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。

　　因此，要適應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)、穩(wěn)定增長(zhǎng)、打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的需要，我國(guó)稅收制度應(yīng)在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，逐步降低間接稅比重，提高直接稅比重，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅與結(jié)構(gòu)性增稅的優(yōu)化平衡，建立一個(gè)能適應(yīng)和有效調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的稅收制度與政策體系。具體來(lái)看，稅制改革應(yīng)從以下兩大領(lǐng)域重點(diǎn)發(fā)力：

　　在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域，通過(guò)結(jié)構(gòu)性稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)更多有市場(chǎng)、有前景、老百姓喜歡的產(chǎn)品，促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)大和升級(jí)。一是改革增值稅。要在前期改革的基礎(chǔ)上，抓緊制定在生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)的方案，力爭(zhēng)早日實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋?！盃I(yíng)改增”行業(yè)改革基本到位后，應(yīng)適度降低增值稅基本稅率水平，簡(jiǎn)并優(yōu)惠稅率檔次，規(guī)范稅制，促進(jìn)行業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)，并盡快將不動(dòng)產(chǎn)所含稅款納入抵扣范圍。二是改革資源稅。盡快將煤炭及其他非金屬礦原礦、鐵礦及其他金屬礦等具備條件的稅目改為從價(jià)計(jì)征，目前尚不具備從價(jià)計(jì)征條件的稅目，提高單位稅額；擴(kuò)大資源稅征收范圍，逐步將水、森林、草原、濕地、灘涂等資源一一納入。三是開(kāi)征獨(dú)立的環(huán)境稅。將目前與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目改為稅收，即以“費(fèi)改稅”路徑開(kāi)征獨(dú)立環(huán)境稅；逐步將適用范圍擴(kuò)大到更多排放量大的污染物，在全國(guó)一次性推廣，稅率設(shè)定遵循“先低后高”的原則。

　　在消費(fèi)領(lǐng)域，通過(guò)稅收制度改革，調(diào)節(jié)收入分配，縮小分配差距，提高居民的邊際消費(fèi)傾向，支持引導(dǎo)住、行為主的消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，擴(kuò)大消費(fèi)需求，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。一是改革消費(fèi)稅。將已成為日常生活用品的消費(fèi)品剔除(如護(hù)膚護(hù)發(fā)品)，將污染重(如電池)、能耗大產(chǎn)品(如大排量轎車(chē))以及奢侈消費(fèi)品(如私人游艇、私人飛機(jī))納入消費(fèi)稅征收范圍；對(duì)重污染、高耗能、高檔奢侈品實(shí)行高稅率，對(duì)節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)品實(shí)行低稅率或免稅；對(duì)煙草、成品油仍保留生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，將其他品目(如奢侈品)的征收環(huán)節(jié)后移到消費(fèi)環(huán)節(jié)。二是改革個(gè)人所得稅，擴(kuò)大覆蓋面。建立綜合和分類(lèi)相結(jié)合的納稅制度，除資本得利外，先易后難，將個(gè)人各類(lèi)收入均納入綜合課稅范圍；下調(diào)綜合所得的最高邊際稅率，減少稅率檔次；早日建立以家庭為納稅單位、差別化的費(fèi)用扣除制度。三是加快相關(guān)立法，適時(shí)推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。要在總結(jié)上海、重慶試點(diǎn)以及“空轉(zhuǎn)模擬評(píng)稅”試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，凝聚共識(shí)，統(tǒng)籌整合、理順?lè)康禺a(chǎn)稅費(fèi)制度，穩(wěn)定住房消費(fèi)。

　　稅收制度改革，特別是資源稅改革、房地產(chǎn)稅改革和個(gè)人所得稅等改革都需要與之相關(guān)的基礎(chǔ)信息作為支撐，包括個(gè)人、家庭和企業(yè)的收入信息、財(cái)產(chǎn)(包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))信息以及國(guó)家、集體和個(gè)人的資源信息等。配合稅收制度改革的推進(jìn)，要加快建立健全與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)及其聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，完善各類(lèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)體系，為改革提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

　　(作者系財(cái)政部財(cái)政科研所研究員)