營(yíng)改增已箭在弦上。李克強(qiáng)總理3月5日在政府工作報(bào)告中，確定從5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉3月7日在回答記者提問時(shí)再次明確，“營(yíng)改增”稅制改革今年要完成，而且是個(gè)硬任務(wù)。

　　按照稅改的計(jì)劃，營(yíng)改增將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。盡管行業(yè)整體減負(fù)，并不意味著所有企業(yè)都可以減稅，仍然幾多歡喜幾多憂。例如，金融業(yè)普遍采用重人力、輕資產(chǎn)的模式，如何確定銀行、保險(xiǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣將是關(guān)鍵。

　　全國(guó)政協(xié)委員、合眾人壽董事長(zhǎng)戴皓3月8日接受記者采訪時(shí)表示，營(yíng)改增是個(gè)好事，大多數(shù)稅率只減不增，但由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，改革后稅負(fù)可能反而增加。戴皓呼吁，希望營(yíng)改增政策向保險(xiǎn)行業(yè)有所傾斜。

　　由于行業(yè)特殊性，目前金融業(yè)仍是營(yíng)改增最難啃的骨頭。中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江對(duì)時(shí)代周報(bào)記者表示，今年全面實(shí)行營(yíng)改增難度不小，其中保險(xiǎn)業(yè)、銀行業(yè)實(shí)行改革比較麻煩。

　　“金融行業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)依賴程度較高且系統(tǒng)較復(fù)雜，雖然大家對(duì)營(yíng)改增早有預(yù)期，但由于細(xì)則未出臺(tái)，所以改革上大體思路是有的?！币患掖笮捅ｋU(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人告訴時(shí)代周報(bào)記者，但具體落實(shí)上無從下手，如果短期內(nèi)落實(shí)，仍然欠火候。

　　金融業(yè)營(yíng)改增有可能延期

　　作為中央推動(dòng)多年的營(yíng)改增，2012年拉開了序幕，目前進(jìn)入最終的沖刺階段。

　　“不管準(zhǔn)備得怎么樣，營(yíng)改增都會(huì)推，目前買稅控機(jī)都在排隊(duì)?！鄙鲜龃笮捅ｋU(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人直指，除了個(gè)別被調(diào)研企業(yè)準(zhǔn)備比較充分，大部分金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備得并不充分。

　　普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港區(qū)間接稅主管合伙人胡要榮認(rèn)為，考慮到5月1日的最終時(shí)點(diǎn)，預(yù)計(jì)營(yíng)改增細(xì)則最快可能在一周內(nèi)出臺(tái)。對(duì)于復(fù)雜的行業(yè)而言，50多天的準(zhǔn)備期并不充裕。

　　鑒于金融業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、服務(wù)業(yè)的特殊性，業(yè)界普遍預(yù)計(jì)，5月1日全面推行難度不小，金融業(yè)有可能會(huì)延期。

　　林江在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)就指出，今年全面推行營(yíng)改增難度很大，特別是金融業(yè)中的保險(xiǎn)業(yè)、銀行業(yè)，改革將十分復(fù)雜，壓力不容小覷。

　　“金融行業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)依賴程度較高且系統(tǒng)較復(fù)雜，雖然大家對(duì)營(yíng)改增早有預(yù)期，但由于細(xì)則未出臺(tái)，所以改革上大體思路是有的，但具體落實(shí)上無從下手，如果短期內(nèi)落實(shí)，很難過渡?！币患掖笮捅ｋU(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人坦言。

　　在今年全國(guó)兩會(huì)上，也有稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人透露，對(duì)于未準(zhǔn)備充分金融業(yè)可能將出臺(tái)緩沖過渡方案。

　　一位金融業(yè)人士感慨，“在最后細(xì)則出來之前，不排除各種可能，在2015年，金融業(yè)對(duì)于營(yíng)改增已經(jīng)有預(yù)期。由于沒有出臺(tái)具體細(xì)則，所有準(zhǔn)備只能是大方向上的。營(yíng)改增需要對(duì)核心系統(tǒng)、卡系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等10多個(gè)涉及賬務(wù)核算的核心應(yīng)用系統(tǒng)以及相關(guān)的信息應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行改造，系統(tǒng)改造的工作量、難度非常大，保守估計(jì)需要約1年時(shí)間”。

　　戴皓呼吁考慮保險(xiǎn)業(yè)特殊性

　　雖然“營(yíng)改增”可以減輕重復(fù)征稅，對(duì)于金融行業(yè)仍面臨許多問題，如進(jìn)項(xiàng)抵扣如何確認(rèn)、扣除不到位甚至加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，也有可能將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等。

　　以保險(xiǎn)業(yè)為例，目前其營(yíng)業(yè)稅按照5%征收，按照此前營(yíng)改增的試點(diǎn)政策，市場(chǎng)普遍預(yù)計(jì)保險(xiǎn)業(yè)增值稅稅率為6%，同時(shí)允許對(duì)購(gòu)買的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，以便達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

　　“營(yíng)改增是個(gè)好事，大多數(shù)稅率只減不增，但由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，改革后稅負(fù)可能反而增加?！贝黟┰诮邮苡浾卟稍L時(shí)表示，呼吁考慮保險(xiǎn)行業(yè)是未來替全國(guó)人民解決養(yǎng)老和醫(yī)療的一個(gè)半慈善產(chǎn)業(yè)。

　　戴皓在提案中還指出，保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)行以營(yíng)業(yè)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅模式，以經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中向投保人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，是價(jià)內(nèi)稅，現(xiàn)行稅率為5%。與其他行業(yè)成本和費(fèi)用支出大部分發(fā)生在銷售前不同，在未來承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任并給付賠款，保險(xiǎn)提供的服務(wù)價(jià)值無法從價(jià)格中直接體現(xiàn)出來，這一特殊性使其很難融入增值稅一般計(jì)稅方法。

　　保險(xiǎn)企業(yè)主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，上述幾項(xiàng)大類支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

　　合眾人壽財(cái)務(wù)部總經(jīng)理朱華龍進(jìn)一步對(duì)時(shí)代周報(bào)記者解釋稱，保險(xiǎn)企業(yè)主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，上述幾項(xiàng)大類支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，因而稅務(wù)局下發(fā)的具體細(xì)則中如何進(jìn)行抵扣將是關(guān)鍵。

　　林江在接受采訪中也指出，在實(shí)行營(yíng)改增過程中，確實(shí)要考慮到保險(xiǎn)行業(yè)特殊性問題，主要就是賠付等支出的不確定性，因?yàn)槭鹿省⒉∷蓝际遣淮_定的。

　　朱其龍認(rèn)為，另外如果對(duì)投資類金融產(chǎn)品買賣也采用取差價(jià)征收增值稅的政策，則投資業(yè)務(wù)稅負(fù)將直接增加1%，投資收益減少。中小保險(xiǎn)企業(yè)的利潤(rùn)主要來源就是投資收益。

　　國(guó)外經(jīng)驗(yàn)很難照搬

　　營(yíng)改增作為國(guó)際上的一種趨勢(shì)，國(guó)外保險(xiǎn)業(yè)的稅率是否值得借鑒？

　　據(jù)了解，國(guó)外保費(fèi)稅稅率相對(duì)較低。美國(guó)的保費(fèi)稅征收實(shí)行州屬地主義原則，對(duì)在本州注冊(cè)的保險(xiǎn)公司州內(nèi)取得的保費(fèi)稅率為1%-3%，對(duì)在外州注冊(cè)的保險(xiǎn)公司州內(nèi)取得的保費(fèi)稅率為0.75%-4.28%，年金業(yè)務(wù)免稅；歐洲一些國(guó)家如英國(guó)、德國(guó)、新西蘭等免征保費(fèi)稅。

　　針對(duì)歐美的減稅政策，業(yè)界普遍認(rèn)為在國(guó)內(nèi)很難行得通，一方面是稅收制度差異，另一方面在現(xiàn)行階段，金融業(yè)快速發(fā)展對(duì)稅收貢獻(xiàn)很大，其中保險(xiǎn)業(yè)占營(yíng)業(yè)稅總額比重接近二成。

　　林江進(jìn)一步補(bǔ)充稱，正是由于金融業(yè)對(duì)稅收貢獻(xiàn)很大，像歐洲一些國(guó)家那樣減稅基本不可能。“目前具體的辦法沒有出臺(tái)，但就目前來看，有兩種可能，因?yàn)闆]有增值稅抵扣，營(yíng)改增后，保險(xiǎn)等金融行業(yè)稅收等于加了一個(gè)點(diǎn)；第二個(gè)可能性更大，即借鑒其他一些行業(yè)，估算過去這么多年的賠付率，大致推算出增值額，按照一定比例抵扣，這其中可能分地域，如新疆西藏與一線城市不同，根據(jù)行業(yè)平均情況，合理的抵扣成本費(fèi)用?！?

　　戴皓也提出，對(duì)于無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出(賠付支出、傭金支出、保險(xiǎn)保障基金等上繳監(jiān)管費(fèi)用)允許按照一定比例視同進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣。此外，對(duì)于原有營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。

　　目前，消費(fèi)者最為關(guān)心的是增值稅改革是否會(huì)對(duì)保費(fèi)有所影響。增值稅為價(jià)外稅，獨(dú)立于不含稅的保費(fèi)單獨(dú)列示，價(jià)稅分離。即投保人在購(gòu)買保單時(shí)，除支付約定保費(fèi)外，還需要支付按規(guī)定稅率計(jì)算出的增值稅款。

　　普華永道研究報(bào)告認(rèn)為，增值稅直接影響保險(xiǎn)定價(jià)策略。對(duì)此，一位保險(xiǎn)公司精算人員介紹稱，保險(xiǎn)公司會(huì)有一個(gè)重新的定價(jià)考慮。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)產(chǎn)品都要在保監(jiān)會(huì)備案，對(duì)于之前發(fā)行的產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司普遍采取的辦法是價(jià)格不變；實(shí)行增值稅后，因?yàn)檫@塊考慮到有一些抵扣的稅項(xiàng)，這如果看進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的話，可能我們還會(huì)作出相應(yīng)的調(diào)整。