本周，將于2016年5月1日全面推開的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案細(xì)則“揭開面紗”，標(biāo)志著已實(shí)施4年多的營(yíng)改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。隨著最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，這場(chǎng)涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對(duì)企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)影響幾何？

　　稅負(fù)漲了嗎

　　改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。

　　安徽省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認(rèn)為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，改革有助于消除重復(fù)征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

　　他舉例說，一個(gè)總造價(jià)1000萬元的建筑項(xiàng)目，按營(yíng)業(yè)稅3%計(jì)稅，承擔(dān)稅負(fù)30萬元；實(shí)行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負(fù)為22萬元。

　　房企減負(fù)會(huì)降房?jī)r(jià)嗎

　　實(shí)施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營(yíng)業(yè)稅，改為適用11%的增值稅率。人們關(guān)心，買房會(huì)因此降價(jià)嗎？

　　方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項(xiàng)目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%，一線城市甚至更高。

　　“土地問題直接影響的就是房?jī)r(jià)?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助于減輕房企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但由于政策剛發(fā)布，最終對(duì)房?jī)r(jià)影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

　　個(gè)人賣房要多繳稅嗎

　　實(shí)施方案中，百姓最關(guān)注個(gè)人賣房是否要多繳稅？目前，我國(guó)二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，個(gè)人購(gòu)買不足兩年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買兩年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計(jì)算方法不同，計(jì)稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)，實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低。

　　中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購(gòu)買兩年內(nèi)房屋，如果銷售額總價(jià)100萬元，本來需繳納營(yíng)業(yè)稅5萬元?，F(xiàn)在按增值稅算，把100萬元視作含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：100÷（1+0.05)=95.24萬元，即4.76萬元是應(yīng)繳納增值稅額，相比營(yíng)業(yè)稅少了0.24萬元。

　　方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針，如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購(gòu)買兩年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。此外，個(gè)人出租不含住房的不動(dòng)產(chǎn)，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；個(gè)人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　金融業(yè)稅負(fù)降了嗎

　　作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5%的營(yíng)業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

　　專家認(rèn)為，改革不會(huì)對(duì)金融業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響?！皬臓I(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負(fù)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)只減不增。”張斌說。

　　此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、個(gè)人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付等屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

　　日常生活受益多少

　　教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)和百姓生活影響怎樣？

　　托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，個(gè)人銷售自建自用住房、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)……方案明確了數(shù)十項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目，保障百姓基本的公共服務(wù)。

　　而對(duì)于生活服務(wù)業(yè)從原來5%營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?%增值稅，汪蔚青認(rèn)為，由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣，行業(yè)稅負(fù)仍有可能下降。

　　此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡(jiǎn)易征稅，低于原先營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。