近日，財政部、國家稅務(wù)總局和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》和《關(guān)于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》系列政策，對兩地投資者股票投資的相關(guān)稅收政策予以明確。本報特邀深圳市地稅局有關(guān)專業(yè)人士，幫您詳解相關(guān)政策。

　　一、境內(nèi)股票投資所得的納稅政策

　　1.在股票轉(zhuǎn)讓所得上，對個人投資者，轉(zhuǎn)讓內(nèi)地上市股票所得暫免納稅，轉(zhuǎn)讓境外上市股票所得繳納20%的個人所得稅；對企業(yè)投資者，轉(zhuǎn)讓內(nèi)地企業(yè)股票所得，應(yīng)計入企業(yè)收入征收企業(yè)所得稅。

　　2.在股票分紅所得上，對個人投資者，根據(jù)持股期限不同最終稅負(fù)亦不同(1年及以上5%、1個月至1年10%、1個月及以下20%)；對企業(yè)投資者，其分紅所得應(yīng)計入企業(yè)收入征收企業(yè)所得稅，但持有期限在12個月以上的股票分紅，則不需納稅。

　　3.對于境外投資者通過QFII、RQFII投資內(nèi)地證券市場，在11月17日前取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，由支付的上市公司代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。

　　因此，我國內(nèi)地居民投資境內(nèi)上市公司股票取得轉(zhuǎn)讓差價收入，暫免征收個人所得稅，股息紅利所得按差別化稅率征稅，最低稅負(fù)僅為5%。我國內(nèi)地居民企業(yè)投資境內(nèi)上市公司股票取得轉(zhuǎn)讓和股息紅利收入，繳納25%的企業(yè)所得稅，但從持有長于12個月的股票中取得股息紅利，則不征收企業(yè)所得稅。

　　二、內(nèi)地投資者投資港股的納稅政策

　　1.個人投資者投資港股取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，3年內(nèi)暫免征收個人所得稅；取得的港股股息紅利所得，征收20%的個人所得稅，若已在國外繳納的預(yù)提稅，可進(jìn)行相應(yīng)抵免。

　　2.企業(yè)投資者投資港股取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計入企業(yè)收入總額，征收企業(yè)所得稅；取得的股息紅利所得，計入企業(yè)收入總額，征收企業(yè)所得稅，可抵免境外已納稅額，但對于企業(yè)持有H股滿12個月的，免征企業(yè)所得稅。

　　因此，個人從港股取得的股票投資收益，僅需就股息紅利繳納20%的個人所得稅；企業(yè)從港股取得的投資收益，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓所得和分紅所得一并計入企業(yè)收入中，繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，該筆所得應(yīng)在境外納稅的，可在內(nèi)地稅款計算時作相應(yīng)抵免。

　　三、香港市場投資者投資內(nèi)地上交所A股的納稅政策

　　1.因為香港證券結(jié)算體制與內(nèi)地不同，香港結(jié)算無法區(qū)分實際投資者是企業(yè)還是個人，故通過滬港通投資上海交易所A股股票，不再區(qū)分個人和企業(yè)不同投資主體。

　　2.對香港市場投資者取得的股票轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。同時，為統(tǒng)一QFII和滬港通資本利得稅收上的處理，從11月17日起，對QFII、RQFII取得的境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得，也免征企業(yè)所得稅。

　　3.對香港市場投資者取得的股息紅利所得，按照10%的稅率征收所得稅。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂有稅收協(xié)定的，若協(xié)定中規(guī)定稅率低于10%的，可向內(nèi)地上市企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

　　因此，香港投資者通過滬港通渠道投資上海證券交易所的A股股票，僅需就A股上市公司的分紅所得繳納10%的個人所得稅。