將于2016年5月1日全面推開的營業(yè)稅改征增值稅實施方案細則“揭開面紗”，標(biāo)志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。

　　隨著最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營業(yè)稅，這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對企業(yè)和個人稅負影響幾何？記者多方采訪求解答案。

　　二手房交易優(yōu)惠平移

　　實施方案中，百姓最關(guān)注個人賣房是否要多繳稅？目前，我國二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5%的營業(yè)稅。

　　根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營業(yè)稅后，個人購買不足兩年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買兩年以上（含兩年）的住房對外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計算方法不同，計稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價，實際稅負還會更低。

　　偉業(yè)我愛我家集團副總裁胡景暉分析，此次二手房交易營改增政策基本可以看作是對現(xiàn)有營業(yè)稅政策的平移，征稅稅率、年限和范圍等與之前變化不大。總體看對二手房市場影響微乎其微，不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)。

　　中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購買兩年內(nèi)房屋，如果銷售額總價100萬元，本來需繳納營業(yè)稅5萬元?，F(xiàn)在按增值稅算，把100萬元視作含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：100/（1＋0.05）＝95.24萬元，即4.76萬元是應(yīng)繳納增值稅額，相比營業(yè)稅少了0.24萬元。

　　方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針，如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購買兩年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。此外，個人出租不含住房的不動產(chǎn)，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額；個人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　建筑業(yè)實際稅負不降反增

　　此次納入試點的建筑業(yè)營改增，涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員4500萬人，其稅負變化關(guān)系房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。

　　安徽省國稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認(rèn)為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復(fù)征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

　　作為過渡舉措，方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇3%的簡易征收稅率，如以清包工方式提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程等。

　　他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔(dān)稅負30萬元；實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。

　　“建筑業(yè)營改增新政最大亮點是過渡期的安排，充分考慮了當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。”安徽省一建筑企業(yè)財務(wù)部門人員說，短期看個別建筑企業(yè)實際稅負可能會不降反增，但長期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場，倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。

　　房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好

　　實施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營業(yè)稅，改為適用11%的增值稅率。人們關(guān)心，買房會因此降價嗎？

　　專家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設(shè)施成本、土地出讓成本以及財務(wù)成本。成本高低直接影響房價。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營改增試點，有助于降低蓋房和融資成本。

　　方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%，一線城市甚至更高。

　　“土地問題直接影響的就是房價?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助于減輕房企稅費負擔(dān)。但由于政策剛發(fā)布，最終對房價影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

　　在普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來，方案新增“不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預(yù)期。意味著所有行業(yè)企業(yè)購置辦公樓時成本會降低，釋放出進一步鼓勵房地產(chǎn)市場健康發(fā)展、更大力度去庫存的積極信號。

　　金融業(yè)整體稅負無影響

　　作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務(wù)主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，如貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

　　專家認(rèn)為，改革不會對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響?！皬臓I業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了1個百分點，但考慮到可抵扣因素，特別是不動產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負應(yīng)能實現(xiàn)只減不增?！睆埍笳f。

　　全球知名會計師事務(wù)所畢馬威分析，納入增值稅體系后，金融機構(gòu)可對費用支出做進項稅抵扣，因此并不預(yù)期金融機構(gòu)將對利率或服務(wù)收費進行重大價格調(diào)整。

　　此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。

　　上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，營改增后，金融業(yè)通過抵扣不動產(chǎn)、系統(tǒng)改造、服務(wù)外包等減稅的可能性較大。但對整個產(chǎn)業(yè)鏈來說，由于貸款利息和費用不能抵扣，對目前企業(yè)和個人貸款影響不會太大。

　　生活服務(wù)業(yè)獲免稅優(yōu)惠

　　教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對行業(yè)稅負和百姓生活影響怎樣？

　　托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，個人銷售自建自用住房、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)……方案明確了數(shù)十項免征增值稅項目，保障百姓基本的公共服務(wù)。

　　而對于生活服務(wù)業(yè)從原來5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅，汪蔚青認(rèn)為，由于有進項抵扣，行業(yè)稅負仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，購買廚具設(shè)備、桌椅板凳可按17%稅率抵扣；對餐館裝修可按11%稅率抵扣。但占大頭的原材料成本，如在集貿(mào)市場購買肉和蔬菜等很少能開到發(fā)票，抵扣就無從談起，因此稅負具體下降情況有待觀察。

　　此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡易征稅，低于原先營業(yè)稅稅負。

　　“雖然生活服務(wù)業(yè)稅負有可能下降，但一般消費者很難從價格上感受到?！蓖粑登嗾f，商品和服務(wù)價格最重要的決定因素是供求關(guān)系，而不是稅負?？紤]到餐飲等服務(wù)業(yè)人力和租金成本不斷上升，即使稅負下降商家也很難讓利給消費者。