煙草是重稅產(chǎn)品，是國(guó)家財(cái)稅的重要來源。

　　今年5月10日，我國(guó)再次提高卷煙消費(fèi)稅，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率由5%提高到11%，同時(shí)增加了0.005元/支的從量稅。此次提稅后，預(yù)計(jì)今年我國(guó)卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)到65.6%。

　　我國(guó)煙草企業(yè)向國(guó)家財(cái)政上繳的種類有哪些？每年上繳財(cái)政總額有多少？我國(guó)卷煙稅負(fù)在國(guó)際上處于什么水平？帶著這些問題，記者近日采訪了國(guó)家煙草專賣局煙草經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)李保江。

　　記者：李副所長(zhǎng)您好！作為實(shí)行專賣專營(yíng)體制的煙草行業(yè)，必須始終堅(jiān)持國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上。首先，請(qǐng)您介紹一下我國(guó)煙草企業(yè)踐行“兩個(gè)至上”和向國(guó)家財(cái)政上繳的種類情況。

　　李保江：你說的對(duì)，專賣專營(yíng)是國(guó)家對(duì)煙草行業(yè)實(shí)行的特殊管理體制；堅(jiān)持“兩上至上”，是煙草行業(yè)的共同價(jià)值追求，是煙草行業(yè)肩負(fù)的重大責(zé)任。

　　從國(guó)際上看，國(guó)外煙草企業(yè)一般只需上繳稅收。但由于稅收體制和企業(yè)性質(zhì)不同，我國(guó)煙草企業(yè)除了向國(guó)家上繳稅收外，還要上繳其他一些名義上不屬于稅收、但實(shí)質(zhì)上具有稅收特性的收益。

　　目前，我國(guó)煙草企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的種類，主要包括稅收和專項(xiàng)收益兩大部分。

　　具體來講，稅收類包括七種：

　　一是煙葉稅。煙葉稅是我國(guó)目前唯一保留的農(nóng)業(yè)類稅種，納稅主體為煙草公司，計(jì)稅依據(jù)為向煙農(nóng)收購煙葉的價(jià)款（含補(bǔ)貼），稅率為20%。

　　二是消費(fèi)稅。我國(guó)目前共對(duì)十四類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，其中煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅稅負(fù)最重、稅額最高。自今年5月10日開始，國(guó)家在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)所有卷煙征收0.003元/支的從量消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)甲類卷煙按56%的稅率、對(duì)乙類卷煙按36%的稅率征收從價(jià)消費(fèi)稅；在批發(fā)環(huán)節(jié)對(duì)所有卷煙征收0.005元/支的從量消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)所有卷煙按11%的稅率征收從價(jià)消費(fèi)稅。對(duì)雪茄煙和煙絲，國(guó)家分別按36%和30%的稅率在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收從價(jià)消費(fèi)稅。

　　三是增值稅。增值稅是我國(guó)稅收的主體稅種，煙草行業(yè)增值稅的計(jì)稅依據(jù)和征收方式與其他行業(yè)基本相同，稅率為17%。

　　四是城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)稅依據(jù)為煙草企業(yè)上繳的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅之和，適用稅率為7%。

　　五是教育費(fèi)附加。計(jì)稅依據(jù)和納稅方式與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，附加率為5%。

　　六是進(jìn)口關(guān)稅。不同類型的煙草制品稅率不同，其中由煙草制成的卷煙按進(jìn)口額的25%征稅。

　　七是企業(yè)所得稅。與其他行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)和征收方式相同，稅率為25%。

　　除了上面說到的七種稅，煙草企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的還有兩種專項(xiàng)收益。

　　一種是國(guó)有資本收益。自國(guó)家開始收取國(guó)有資本收益以來，中國(guó)煙草總公司均是按當(dāng)年最高征收比例上繳國(guó)有資本收益，其中2008年上繳比例為10%，2010年提高到15%，2012年提高到20%，2014年提高到25%。

　　第二種是專項(xiàng)稅后利潤(rùn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院決定和財(cái)政部要求，近年來中國(guó)煙草在上繳國(guó)有資本收益后，還須向中央財(cái)政上繳專項(xiàng)稅后利潤(rùn)。其中2013年上繳400億元，2014年上繳450億元。

　　這兩種專項(xiàng)收益雖然不是依據(jù)稅法上繳，但是煙草企業(yè)必須依照國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定按時(shí)足額上繳，同樣具有類似稅收的強(qiáng)制性、無償性特點(diǎn)。

　　在七種稅收和兩種專項(xiàng)收益之外，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策規(guī)定，煙草企業(yè)每年還需上繳水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等一些政府性基金和費(fèi)用，2014年共上繳30.5億元。

　　記者：從諸多的稅收和專項(xiàng)收益種類來看，我國(guó)煙草企業(yè)為國(guó)家財(cái)政作出了巨大貢獻(xiàn)。近年來，煙草企業(yè)每年上繳國(guó)家財(cái)政總額有多少？

　　李保江：的確，近年來，我國(guó)煙草企業(yè)通過上繳稅收、上繳國(guó)有資本收益、上繳專項(xiàng)稅后利潤(rùn)等方式，為國(guó)家財(cái)政作出了巨大貢獻(xiàn)。

　　僅在2014年，煙草行業(yè)就上繳國(guó)家財(cái)政總額9110.3億元，占當(dāng)年全國(guó)財(cái)政收入的比重為6.49%。

　　其中，上繳稅收總額8330.3億元，上繳國(guó)有資本收益和專項(xiàng)稅后利潤(rùn)779.8億元。在上繳稅收中，消費(fèi)稅為4867.7億元，增值稅為1655.6億元，煙葉稅為133.0億元。

　　而5月10日提高卷煙消費(fèi)稅后，預(yù)計(jì)今年煙草行業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政總額將達(dá)到10500億元左右，其中上繳稅收約9600億元，上繳國(guó)有資本收益和專項(xiàng)稅后利潤(rùn)約880億元。

　　記者：盡管如此，似乎目前社會(huì)上還有聲音認(rèn)為，我國(guó)卷煙稅負(fù)與國(guó)際水平相比仍然偏低。請(qǐng)您具體介紹一下，目前，我國(guó)卷煙稅負(fù)在國(guó)際上處于什么水平？

　　李保江：提高煙草制品稅負(fù)是世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》（以下簡(jiǎn)稱《公約》）為減少煙草需求而提出的一條控?zé)煷胧＝陙?，包括我?guó)在內(nèi)的許多《公約》締約方，都不同程度地提高了卷煙稅負(fù)水平。

　　根據(jù)世界衛(wèi)生組織公布的數(shù)據(jù)，在2012年186個(gè)提交有效數(shù)據(jù)的國(guó)家中（其中部分國(guó)家沒有加入《公約》），卷煙綜合稅負(fù)超過60%的有74個(gè)國(guó)家，在40～60%之間的有46個(gè)國(guó)家，在40%以下的有66個(gè)國(guó)家。這186個(gè)國(guó)家卷煙綜合稅負(fù)平均水平為49.7%。

　　另據(jù)《公約》秘書處公布的《全球履約進(jìn)展報(bào)告》，2013年提交有效數(shù)據(jù)的98個(gè)締約方，卷煙平均稅負(fù)為58.4%；2014年提交有效數(shù)據(jù)的129個(gè)締約方，卷煙平均稅負(fù)為67.0%。

　　此外，根據(jù)菲莫國(guó)際、英美煙草、日本煙草、帝國(guó)煙草四家跨國(guó)煙草公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年按公司銷售價(jià)格加權(quán)計(jì)算世界卷煙平均稅負(fù)為62.9%，按零售價(jià)格加權(quán)推算世界卷煙平均稅負(fù)約為59.0%。綜合分析，目前全球卷煙平均稅負(fù)大致在60%左右。

　　不過，由于各國(guó)稅收體制不同、稅種結(jié)構(gòu)不同，比較國(guó)際卷煙稅負(fù)，確實(shí)存在一個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑問題。

　　在2014年向世界衛(wèi)生組織提交有效數(shù)據(jù)的129個(gè)締約方中，有40個(gè)締約方只征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）、有23個(gè)締約方只征收增值稅、有56個(gè)締約方既征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）也征收增值稅，有10個(gè)締約方只征收進(jìn)口關(guān)稅。

　　因此，比較國(guó)際卷煙稅負(fù)，不能僅看流轉(zhuǎn)稅占卷煙價(jià)格的比重。如果只用流轉(zhuǎn)稅占卷煙價(jià)格的比重來衡量稅負(fù)的高低，這對(duì)所得稅稅率水平不同以及繳納國(guó)有資本和專項(xiàng)稅后利潤(rùn)的國(guó)家而言，顯然就不能正確反映其稅負(fù)水平，而且也不具有可比性。

　　衡量卷煙稅負(fù)的高低，比較合理的方式應(yīng)該按全口徑計(jì)算，也就是按卷煙生產(chǎn)、批發(fā)、零售各個(gè)環(huán)節(jié)向國(guó)家繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)總和占卷煙價(jià)格的比重來反映。

　　從我國(guó)情況看，在不考慮零售環(huán)節(jié)稅費(fèi)情況下，2014年我國(guó)煙草行業(yè)共向國(guó)家繳納各項(xiàng)稅費(fèi)9110.3億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)其他任何行業(yè)；煙草稅費(fèi)占國(guó)家財(cái)政收入的比重高達(dá)6.49%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國(guó)家2%左右的平均水平。這兩個(gè)“遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于”，其實(shí)就是建立在我國(guó)卷煙稅負(fù)相對(duì)較重的基礎(chǔ)上的。

　　在《公約》秘書處公布的《2014中國(guó)履約報(bào)告》中，我國(guó)卷煙稅收占零售價(jià)的比重為60%左右，高于馬來西亞（53.0%）、越南（41.6%）等國(guó)，在亞洲國(guó)家中處于中等偏上水平。此外，在煙草市場(chǎng)規(guī)模最大的前5個(gè)國(guó)家中，2014年我國(guó)卷煙稅負(fù)排名第二，僅低于日本（64.5%），但高于印尼（約52.0%）、俄羅斯（約45.0%）和美國(guó)（42.9%）。

　　卷煙提稅順價(jià)以后，預(yù)計(jì)今年我國(guó)卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)到65.6%，高于目前國(guó)際平均水平。（東方煙草報(bào)）

　　煙草是重稅產(chǎn)品，是國(guó)家財(cái)稅的重要來源。

　　今年5月10日，我國(guó)再次提高卷煙消費(fèi)稅，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率由5%提高到11%，同時(shí)增加了0.005元/支的從量稅。此次提稅后，預(yù)計(jì)今年我國(guó)卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)到65.6%。

　　我國(guó)煙草企業(yè)向國(guó)家財(cái)政上繳的種類有哪些？每年上繳財(cái)政總額有多少？我國(guó)卷煙稅負(fù)在國(guó)際上處于什么水平？帶著這些問題，記者近日采訪了國(guó)家煙草專賣局煙草經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)李保江。

　　記者：李副所長(zhǎng)您好！作為實(shí)行專賣專營(yíng)體制的煙草行業(yè)，必須始終堅(jiān)持國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上。首先，請(qǐng)您介紹一下我國(guó)煙草企業(yè)踐行“兩個(gè)至上”和向國(guó)家財(cái)政上繳的種類情況。

　　李保江：你說的對(duì)，專賣專營(yíng)是國(guó)家對(duì)煙草行業(yè)實(shí)行的特殊管理體制；堅(jiān)持“兩上至上”，是煙草行業(yè)的共同價(jià)值追求，是煙草行業(yè)肩負(fù)的重大責(zé)任。

　　從國(guó)際上看，國(guó)外煙草企業(yè)一般只需上繳稅收。但由于稅收體制和企業(yè)性質(zhì)不同，我國(guó)煙草企業(yè)除了向國(guó)家上繳稅收外，還要上繳其他一些名義上不屬于稅收、但實(shí)質(zhì)上具有稅收特性的收益。

　　目前，我國(guó)煙草企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的種類，主要包括稅收和專項(xiàng)收益兩大部分。

　　具體來講，稅收類包括七種：

　　一是煙葉稅。煙葉稅是我國(guó)目前唯一保留的農(nóng)業(yè)類稅種，納稅主體為煙草公司，計(jì)稅依據(jù)為向煙農(nóng)收購煙葉的價(jià)款（含補(bǔ)貼），稅率為20%。

　　二是消費(fèi)稅。我國(guó)目前共對(duì)十四類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，其中煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅稅負(fù)最重、稅額最高。自今年5月10日開始，國(guó)家在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)所有卷煙征收0.003元/支的從量消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)甲類卷煙按56%的稅率、對(duì)乙類卷煙按36%的稅率征收從價(jià)消費(fèi)稅；在批發(fā)環(huán)節(jié)對(duì)所有卷煙征收0.005元/支的從量消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)所有卷煙按11%的稅率征收從價(jià)消費(fèi)稅。對(duì)雪茄煙和煙絲，國(guó)家分別按36%和30%的稅率在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收從價(jià)消費(fèi)稅。

　　三是增值稅。增值稅是我國(guó)稅收的主體稅種，煙草行業(yè)增值稅的計(jì)稅依據(jù)和征收方式與其他行業(yè)基本相同，稅率為17%。

　　四是城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)稅依據(jù)為煙草企業(yè)上繳的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅之和，適用稅率為7%。

　　五是教育費(fèi)附加。計(jì)稅依據(jù)和納稅方式與城市維護(hù)建設(shè)稅相同，附加率為5%。

　　六是進(jìn)口關(guān)稅。不同類型的煙草制品稅率不同，其中由煙草制成的卷煙按進(jìn)口額的25%征稅。

　　七是企業(yè)所得稅。與其他行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)和征收方式相同，稅率為25%。

　　除了上面說到的七種稅，煙草企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的還有兩種專項(xiàng)收益。

　　一種是國(guó)有資本收益。自國(guó)家開始收取國(guó)有資本收益以來，中國(guó)煙草總公司均是按當(dāng)年最高征收比例上繳國(guó)有資本收益，其中2008年上繳比例為10%，2010年提高到15%，2012年提高到20%，2014年提高到25%。

　　第二種是專項(xiàng)稅后利潤(rùn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院決定和財(cái)政部要求，近年來中國(guó)煙草在上繳國(guó)有資本收益后，還須向中央財(cái)政上繳專項(xiàng)稅后利潤(rùn)。其中2013年上繳400億元，2014年上繳450億元。

　　這兩種專項(xiàng)收益雖然不是依據(jù)稅法上繳，但是煙草企業(yè)必須依照國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定按時(shí)足額上繳，同樣具有類似稅收的強(qiáng)制性、無償性特點(diǎn)。

　　在七種稅收和兩種專項(xiàng)收益之外，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策規(guī)定，煙草企業(yè)每年還需上繳水利建設(shè)基金、防洪安全基金、河道管理費(fèi)等一些政府性基金和費(fèi)用，2014年共上繳30.5億元。

　　記者：從諸多的稅收和專項(xiàng)收益種類來看，我國(guó)煙草企業(yè)為國(guó)家財(cái)政作出了巨大貢獻(xiàn)。近年來，煙草企業(yè)每年上繳國(guó)家財(cái)政總額有多少？

　　李保江：的確，近年來，我國(guó)煙草企業(yè)通過上繳稅收、上繳國(guó)有資本收益、上繳專項(xiàng)稅后利潤(rùn)等方式，為國(guó)家財(cái)政作出了巨大貢獻(xiàn)。

　　僅在2014年，煙草行業(yè)就上繳國(guó)家財(cái)政總額9110.3億元，占當(dāng)年全國(guó)財(cái)政收入的比重為6.49%。

　　其中，上繳稅收總額8330.3億元，上繳國(guó)有資本收益和專項(xiàng)稅后利潤(rùn)779.8億元。在上繳稅收中，消費(fèi)稅為4867.7億元，增值稅為1655.6億元，煙葉稅為133.0億元。

　　而5月10日提高卷煙消費(fèi)稅后，預(yù)計(jì)今年煙草行業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政總額將達(dá)到10500億元左右，其中上繳稅收約9600億元，上繳國(guó)有資本收益和專項(xiàng)稅后利潤(rùn)約880億元。

　　記者：盡管如此，似乎目前社會(huì)上還有聲音認(rèn)為，我國(guó)卷煙稅負(fù)與國(guó)際水平相比仍然偏低。請(qǐng)您具體介紹一下，目前，我國(guó)卷煙稅負(fù)在國(guó)際上處于什么水平？

　　李保江：提高煙草制品稅負(fù)是世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》（以下簡(jiǎn)稱《公約》）為減少煙草需求而提出的一條控?zé)煷胧＝陙?，包括我?guó)在內(nèi)的許多《公約》締約方，都不同程度地提高了卷煙稅負(fù)水平。

　　根據(jù)世界衛(wèi)生組織公布的數(shù)據(jù)，在2012年186個(gè)提交有效數(shù)據(jù)的國(guó)家中（其中部分國(guó)家沒有加入《公約》），卷煙綜合稅負(fù)超過60%的有74個(gè)國(guó)家，在40～60%之間的有46個(gè)國(guó)家，在40%以下的有66個(gè)國(guó)家。這186個(gè)國(guó)家卷煙綜合稅負(fù)平均水平為49.7%。

　　另據(jù)《公約》秘書處公布的《全球履約進(jìn)展報(bào)告》，2013年提交有效數(shù)據(jù)的98個(gè)締約方，卷煙平均稅負(fù)為58.4%；2014年提交有效數(shù)據(jù)的129個(gè)締約方，卷煙平均稅負(fù)為67.0%。

　　此外，根據(jù)菲莫國(guó)際、英美煙草、日本煙草、帝國(guó)煙草四家跨國(guó)煙草公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年按公司銷售價(jià)格加權(quán)計(jì)算世界卷煙平均稅負(fù)為62.9%，按零售價(jià)格加權(quán)推算世界卷煙平均稅負(fù)約為59.0%。綜合分析，目前全球卷煙平均稅負(fù)大致在60%左右。

　　不過，由于各國(guó)稅收體制不同、稅種結(jié)構(gòu)不同，比較國(guó)際卷煙稅負(fù)，確實(shí)存在一個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑問題。

　　在2014年向世界衛(wèi)生組織提交有效數(shù)據(jù)的129個(gè)締約方中，有40個(gè)締約方只征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）、有23個(gè)締約方只征收增值稅、有56個(gè)締約方既征收消費(fèi)稅（或產(chǎn)品稅）也征收增值稅，有10個(gè)締約方只征收進(jìn)口關(guān)稅。

　　因此，比較國(guó)際卷煙稅負(fù)，不能僅看流轉(zhuǎn)稅占卷煙價(jià)格的比重。如果只用流轉(zhuǎn)稅占卷煙價(jià)格的比重來衡量稅負(fù)的高低，這對(duì)所得稅稅率水平不同以及繳納國(guó)有資本和專項(xiàng)稅后利潤(rùn)的國(guó)家而言，顯然就不能正確反映其稅負(fù)水平，而且也不具有可比性。

　　衡量卷煙稅負(fù)的高低，比較合理的方式應(yīng)該按全口徑計(jì)算，也就是按卷煙生產(chǎn)、批發(fā)、零售各個(gè)環(huán)節(jié)向國(guó)家繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)總和占卷煙價(jià)格的比重來反映。

　　從我國(guó)情況看，在不考慮零售環(huán)節(jié)稅費(fèi)情況下，2014年我國(guó)煙草行業(yè)共向國(guó)家繳納各項(xiàng)稅費(fèi)9110.3億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)其他任何行業(yè)；煙草稅費(fèi)占國(guó)家財(cái)政收入的比重高達(dá)6.49%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國(guó)家2%左右的平均水平。這兩個(gè)“遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于”，其實(shí)就是建立在我國(guó)卷煙稅負(fù)相對(duì)較重的基礎(chǔ)上的。

　　在《公約》秘書處公布的《2014中國(guó)履約報(bào)告》中，我國(guó)卷煙稅收占零售價(jià)的比重為60%左右，高于馬來西亞（53.0%）、越南（41.6%）等國(guó)，在亞洲國(guó)家中處于中等偏上水平。此外，在煙草市場(chǎng)規(guī)模最大的前5個(gè)國(guó)家中，2014年我國(guó)卷煙稅負(fù)排名第二，僅低于日本（64.5%），但高于印尼（約52.0%）、俄羅斯（約45.0%）和美國(guó)（42.9%）。

　　卷煙提稅順價(jià)以后，預(yù)計(jì)今年我國(guó)卷煙綜合稅負(fù)將達(dá)到65.6%，高于目前國(guó)際平均水平。（東方煙草報(bào)）