從近年來對行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查和監(jiān)管的情況看，絕大部分行政事業(yè)單位能做到嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和財政財務(wù)制度，但也存在個別機(jī)關(guān)事業(yè)單位利用收取的收入資金不入賬和賬內(nèi)資金虛列支出轉(zhuǎn)賬外等形式私設(shè)“小金庫”的問題。通過對容易形成“小金庫”的資金收入和支出的各種經(jīng)營事項(xiàng)及環(huán)節(jié)分析判斷，弄清形成“小金庫”資金來源的各種途徑，有助于在監(jiān)管工作中做到定位準(zhǔn)確，有的放矢。

　　一是用違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派收入設(shè)立“小金庫”。行政事業(yè)單位利用自身職權(quán)，用違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派收入設(shè)立“小金庫”的主要方式有：設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金項(xiàng)目；提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收取范圍；在公務(wù)活動中通過中介組織變相對被監(jiān)管對象進(jìn)行收費(fèi)；將應(yīng)由被監(jiān)管對象自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務(wù)變?yōu)榉?wù)收費(fèi)；要求被監(jiān)管對象參加不必要的會議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評比，或者加入學(xué)會、協(xié)會、研究會；要求被監(jiān)管對象訂購書報刊物、音像制品等。

　　二是隱匿截留資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”。隱匿截留資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”是目前行政事業(yè)單位“小金庫”資金的主要來源之一，具體表現(xiàn)為：一是將本單位資產(chǎn)以機(jī)關(guān)服務(wù)中心等下屬單位名義出租，收入隱藏在下屬單位賬上；二是搞“陰陽合同”，僅將部分收入列入單位賬簿，其余收入在機(jī)關(guān)服務(wù)中心等下屬單位賬上核算；三是與資產(chǎn)承租方串通，以在承租方消費(fèi)或是報銷費(fèi)用的方式獲得資產(chǎn)出租收益，收支均不納入行政事業(yè)單位賬內(nèi)核算。

　　三是以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”。會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動的常見經(jīng)費(fèi)支出。近年來，隨著非稅收入管理、國庫集中支付等一系列財政改革的深入，行政事業(yè)單位以傳統(tǒng)的收入不開票、不入賬方式設(shè)立“小金庫”的難度日益增加，而以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)名義套取財政資金，逐漸成為一種較為常見的“小金庫”設(shè)立手段，具體表現(xiàn)為：一是利用會議、勞務(wù)、培訓(xùn)和咨詢業(yè)務(wù)套取資金，并很有可能以假發(fā)票等作為財務(wù)報銷憑證；二是在真實(shí)發(fā)生的會議、勞務(wù)、培訓(xùn)和咨詢業(yè)務(wù)中，采取虛列項(xiàng)目、虛列人數(shù)、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍等手法，套取部分資金直接提現(xiàn)、購買有價證券、購買禮品禮金或是存放在酒店、賓館、培訓(xùn)中心、咨詢公司等會務(wù)代理或承辦單位掛賬消費(fèi)。

　　四是以假發(fā)票等非法票據(jù)套取資金設(shè)立“小金庫”。行政事業(yè)單位以假發(fā)票等非法票據(jù)套取資金設(shè)立“小金庫”，往往與虛列支出套取資金設(shè)立“小金庫”的手法交叉存在并作為其載體，具體可分為“假票假內(nèi)容”和“真票假內(nèi)容”兩種?！凹倨奔賰?nèi)容”是指發(fā)票本身是假的，發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是假的?！罢嫫奔賰?nèi)容”是指發(fā)票本身是真的，但發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是假的，例如，購買消費(fèi)卡、購物卡取得的發(fā)票上反映的內(nèi)容卻是購買勞保用品、辦公用品。

　　五是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。行政事業(yè)單位利用其與機(jī)關(guān)服務(wù)中心等下屬單位之間的上下級關(guān)系，采用不真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)互相套取并轉(zhuǎn)移資金，也是行政事業(yè)單位設(shè)立“小金庫”的常用手法之一。行政事業(yè)單位以服務(wù)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名義支付下屬單位款項(xiàng)，下屬單位從中列支的行政事業(yè)單位津補(bǔ)貼、職工旅游費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，相關(guān)收支在下屬單位賬內(nèi)核算，但資金的實(shí)際使用權(quán)仍然控制在行政事業(yè)單位手上，屬于行政事業(yè)單位的“小金庫”。另外，除《中華人民共和國工會法》規(guī)定的資金來源外，行政事業(yè)單位將其他財政資金違規(guī)轉(zhuǎn)入工會賬戶的也屬于“小金庫”。