當(dāng)前，實(shí)現(xiàn)依法征稅，既要進(jìn)一步深化改革掃清制度障礙，又要加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督對(duì)征稅權(quán)力的過程制約。

　　制度改革不會(huì)自然實(shí)現(xiàn)依法征稅

　　我國長期存在的違法（違規(guī)）征稅原因是多方面的，但其根本成因是既往制度的默許甚至推波助瀾。

　　從預(yù)算管理制度來看，我國財(cái)政預(yù)算屬于年度預(yù)算，一般情況下年中不做調(diào)整。預(yù)算收入的剛性，在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性發(fā)生矛盾時(shí)，極易導(dǎo)致征稅的彈性。從干部政績考核制度來看，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是官員升遷的重要指標(biāo)，而財(cái)政收入增長又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心指標(biāo)之一，這導(dǎo)致稅務(wù)部門不是依照稅法規(guī)定，而是依照上級(jí)下達(dá)的指令性任務(wù)征稅。

　　為解決這一問題，按照黨的十八屆三中全會(huì)精神，財(cái)政部今年把改進(jìn)預(yù)算制度作為建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重點(diǎn)之一，強(qiáng)調(diào)財(cái)政收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性，由收入任務(wù)數(shù)變?yōu)槭杖腩A(yù)計(jì)數(shù)，從預(yù)算管理制度上掃除了依法征稅的障礙。十八大以來，中央也逐漸在淡化GDP考核，即政績考核制度的變化也逐步為依法征稅提供條件。

　　加強(qiáng)監(jiān)督是制度設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)的保障

　　財(cái)政監(jiān)督是政府授權(quán)的行政監(jiān)督。作為國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，其監(jiān)督的一個(gè)重要方面即稅收征管。以財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）為例，按照中央有關(guān)部門授權(quán)，專員辦對(duì)駐地中央稅收收入進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)政部等四部門印發(fā)的《財(cái)政監(jiān)察辦事處實(shí)施中央稅收收入監(jiān)督管理暫行辦法》明確規(guī)定，專員辦對(duì)中央稅收收入的監(jiān)管包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，對(duì)中央稅收收入進(jìn)行全過程監(jiān)控。

　　但從現(xiàn)實(shí)來看，受多種原因影響，當(dāng)前專員辦對(duì)中央稅收收入的監(jiān)督職能作用未能有效發(fā)揮。因此，在今后一段時(shí)期，要進(jìn)一步深化改革，要改變政績考核制度，完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)征稅權(quán)力的過程制約。

　　構(gòu)建對(duì)征稅權(quán)力全過程、常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制

　　加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督部門對(duì)征稅權(quán)力的制約，就是要在進(jìn)一步重視財(cái)政監(jiān)督工作、給予相應(yīng)授權(quán)、增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督力量的基礎(chǔ)上，按照事前、事中、事后監(jiān)管思路，構(gòu)建對(duì)征稅權(quán)力全過程、常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制。

　　以專員辦為例，實(shí)現(xiàn)中央稅收收入的依法征收，就是要建立以下幾個(gè)機(jī)制。

　　一是要建立中央稅源分析監(jiān)測(cè)機(jī)制，加強(qiáng)事前監(jiān)控，防患于未然。以稅務(wù)部門重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收信息動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，并通過專員辦“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”監(jiān)管的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)備等方式比對(duì)篩選，收集整理駐地支柱產(chǎn)業(yè)中具有代表性的若干家重點(diǎn)稅源企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和納稅數(shù)據(jù)，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化及時(shí)更新補(bǔ)充。

　　每年年初將稅務(wù)部門逐級(jí)下達(dá)的指導(dǎo)性計(jì)劃和地方政府下達(dá)的稅收任務(wù)與上年稅收完成情況進(jìn)行比對(duì)，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、駐地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，分析稅收計(jì)劃的科學(xué)性。選取部分行業(yè)，根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)庫中企業(yè)上年稅款繳納情況，結(jié)合行業(yè)發(fā)展規(guī)律和企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)轄區(qū)稅收完成情況進(jìn)行預(yù)判。關(guān)注重點(diǎn)稅源企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和納稅情況，分析稅源的真實(shí)性、可持續(xù)性以及結(jié)構(gòu)的合理性。通過以上比對(duì)分析結(jié)論，據(jù)情約談稅務(wù)部門，督促其依法據(jù)實(shí)計(jì)征中央稅收收入，同時(shí)將其中存在的異常，作為專項(xiàng)檢查重點(diǎn)對(duì)象。

　　二是建立對(duì)賬分析和預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，加強(qiáng)事中控制，及時(shí)糾偏違法（違規(guī)）征稅。通過要求省級(jí)稅務(wù)、海關(guān)、人行等部門及時(shí)報(bào)送稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)，完善中央稅收收入報(bào)表報(bào)送制度。在全面采集稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，按季對(duì)稅收征繳入庫情況進(jìn)行對(duì)賬分析，關(guān)注收入結(jié)構(gòu)及重點(diǎn)收入項(xiàng)目的變化情況，對(duì)異常地區(qū)、異常時(shí)段、異常單位、異常變化項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警跟進(jìn)，必要時(shí)開展現(xiàn)場(chǎng)核查。

　　同時(shí)，建立定期檢查制度。以稅務(wù)部門內(nèi)控和征收流程為著力點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)稅政策執(zhí)行情況、依法征稅情況，延伸檢查相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及納稅情況，形成財(cái)政監(jiān)督的日常威懾力，有效盯防違法（違規(guī)）征稅的發(fā)生。

　　三是完善專項(xiàng)檢查機(jī)制，加強(qiáng)事后檢查評(píng)價(jià)，依法處理征管違法（違規(guī)）問題。以事前、事中監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的重大疑點(diǎn)為基礎(chǔ)，組織開展中央稅收收入征管質(zhì)量專項(xiàng)檢查。同時(shí)，通過加強(qiáng)與紀(jì)檢、審計(jì)等相關(guān)監(jiān)管部門及媒體的溝通協(xié)作，綜合運(yùn)用聯(lián)席會(huì)、通報(bào)會(huì)、案件移送、文件抄報(bào)等方式，提升監(jiān)管合力，加大違法（違規(guī)）征稅處理力度。（作者單位：財(cái)政部貴州專員辦）