財(cái)稅手段如何助推APEC藍(lán)

　　成品油消費(fèi)稅調(diào)整背后的稅改加減法

　　消費(fèi)稅改革正提速。

　　11月29日，部分商品的消費(fèi)稅政策出現(xiàn)了變化。成品油消費(fèi)稅提高，而小排量摩托車、汽車輪胎、酒精的消費(fèi)稅被取消。一增一減之間，消費(fèi)稅正在變化。

　　“可以說，此次成品油消費(fèi)稅的調(diào)整拉開了我國(guó)消費(fèi)稅改革的序幕，今后消費(fèi)稅的征收范圍、環(huán)節(jié)等都將面臨調(diào)整?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說。

　　APEC藍(lán)呼喚財(cái)稅手段

　　按照11月28日財(cái)政部的文件，從11月29日起，我國(guó)汽油的消費(fèi)稅從1元/升提高為1.12元/升，柴油的消費(fèi)稅則從0.8元/升提高為0.94元/升。

　　這是2009年我國(guó)對(duì)成品油消費(fèi)稅進(jìn)行一攬子改革5年后的首次改革。這意味著，對(duì)能源產(chǎn)品的消耗，未來成本將增加。

　　“成品油的消費(fèi)稅也可以說就是一種環(huán)境稅?！敝烨嗾f，普通人使用的商品中有的能保護(hù)環(huán)境，有的卻破壞環(huán)境。成品油的大量使用會(huì)破壞環(huán)境，調(diào)高成品油消費(fèi)稅體現(xiàn)的就是環(huán)境保護(hù)的導(dǎo)向。

　　朱青提供的數(shù)據(jù)顯示，雖然我國(guó)人口眾多、環(huán)境壓力很大，但目前成品油消費(fèi)稅還比較低。

　　美國(guó)、加拿大、澳大利亞、新西蘭四國(guó)成品油消費(fèi)稅率偏低，每升汽油征收的消費(fèi)稅都不到0.4美元。“這幾個(gè)國(guó)家的特點(diǎn)都是地廣人少，環(huán)保壓力不那么大”。

　　在歐洲，則是另外一種思路?！皻W洲人口密度大，特別重視環(huán)境問題，成品油的消費(fèi)稅就高。比如，同樣是一升汽油，在美國(guó)只對(duì)其課征0.11美元的消費(fèi)稅，而在法國(guó)要課征0.71美元的消費(fèi)稅，德國(guó)是0.82美元，希臘是0.95美元，土耳其更高達(dá)1.43美元。在OECD國(guó)家，這個(gè)數(shù)字約為0.67美元?！敝烨嗾f。

　　在我國(guó)，經(jīng)過此次上調(diào)，一升汽油征收的消費(fèi)稅，換算成美元約為0.18美元。

　　“不是說外國(guó)的汽油消費(fèi)稅稅率高我們就得跟著高，但國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，一個(gè)重視保護(hù)環(huán)境的國(guó)家，應(yīng)該利用消費(fèi)稅差別課征的特點(diǎn)，對(duì)成品油實(shí)行較高的稅率，抑制人們對(duì)成品油的消費(fèi)。我國(guó)目前成品油的消耗量很大，帶來了環(huán)境保護(hù)壓力也特別大?！敝烨嗾J(rèn)為，此次對(duì)成品油消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整目的很明確，就是為了促進(jìn)節(jié)能減排。

　　朱青告訴中國(guó)青年報(bào)記者，從經(jīng)濟(jì)角度看，汽油價(jià)格如果不斷下跌，對(duì)有車族是有利的。但從環(huán)境角度看，對(duì)百姓卻不一定有利。有車族希望油價(jià)走低，而廣大群眾希望“APEC藍(lán)”，政府應(yīng)當(dāng)從多數(shù)人的利益出發(fā)制定稅收政策。

　　北京環(huán)保局的數(shù)據(jù)顯示，在北京，機(jī)動(dòng)車排放是PM2.5本地污染排放的最大來源，占比31.1%。如何通過降低機(jī)動(dòng)車污染物排放等努力，實(shí)現(xiàn)“藍(lán)天白云”，是包括北京在內(nèi)的多個(gè)城市一直在思考的難題。

　　今年的APEC會(huì)議，由于采取了機(jī)動(dòng)車單雙號(hào)行駛、高污染企業(yè)停產(chǎn)等措施，北京的天氣明顯好于以往。北京市環(huán)保局的統(tǒng)計(jì)顯示，11月1日~12日，北京市空氣質(zhì)量一級(jí)4天、二級(jí)7天、三級(jí)1天，PM2.5、PM10、SO2、二氧化氮(NO2)的濃度比2013年同期分別下降55%、44%、57%和31%。公眾將這樣的天氣稱為“APEC藍(lán)”，希望“APEC藍(lán)”能夠成為常態(tài)。

　　國(guó)家開發(fā)銀行前副行長(zhǎng)、中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任劉克崮念念不忘的是兩年前一次出差的經(jīng)歷。

　　當(dāng)時(shí)他出差濟(jì)南，一路看到的全是霧霾。同一天，一位部長(zhǎng)出差深圳，看到長(zhǎng)江流域也是霧霾一片。

　　“大氣污染的問題已經(jīng)不再是點(diǎn)狀出現(xiàn)，而是連成了片，全面爆發(fā)?！眲⒖酸恼f，過去國(guó)家對(duì)此重視得不夠，但現(xiàn)在環(huán)境的壓力已經(jīng)擺在面前。全國(guó)人民都必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，未來高能耗、高資源消耗的產(chǎn)品都會(huì)付出更多成本，也就是說都必須提高價(jià)格。

　　中國(guó)石化經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院的數(shù)據(jù)顯示，2013年我國(guó)汽油消費(fèi)量為1290億升，柴油消費(fèi)量為2000億升。如果以2013年的成品油消耗量來計(jì)算，此次消費(fèi)稅上調(diào)后，汽柴油消費(fèi)稅全年將增加400多億元。

　　消費(fèi)稅調(diào)整遠(yuǎn)未到位

　　2009年取消了公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)后，提高了成品油消費(fèi)稅。而此次成品油消費(fèi)稅的調(diào)整主要是基于環(huán)保的考慮。

　　“此次消費(fèi)稅的調(diào)整還遠(yuǎn)沒有到位?！眲⒖酸恼f，今后還會(huì)繼續(xù)調(diào)整，而調(diào)整的原則就是抑制資源消費(fèi)，尤其是那些高耗能之后還污染環(huán)境的消費(fèi)。

　　其實(shí)，從1994年我國(guó)消費(fèi)稅的開征之日起，這個(gè)稅收項(xiàng)目就帶有鮮明的傾向。

　　“我們的消費(fèi)稅開征比較晚，出臺(tái)的時(shí)候主要就是針對(duì)成品油、煙酒。”劉克崮說。

　　理由非常簡(jiǎn)單，成品油是明顯的資源性產(chǎn)品，其消費(fèi)會(huì)造成環(huán)境壓力。煙酒則消耗了太多的土地資源、水資源，消費(fèi)之后還會(huì)對(duì)消費(fèi)者造成健康上的損害。

　　“現(xiàn)在我們都已經(jīng)意識(shí)到環(huán)境惡化、資源消耗，那么，針對(duì)這樣的商品，必須要有引導(dǎo)?！眲⒖酸恼f。

　　從我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍來看，共有14個(gè)稅目，包括煙酒、成品油、小汽車、游艇、高檔首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表等。

　　其中，煙、酒、成品油、小汽車是消費(fèi)稅收入的主要來源。財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，2009年，這4個(gè)品目的消費(fèi)稅增收額約占消費(fèi)稅總增收額的98.5%。2012年卷煙消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅兩項(xiàng)收入合計(jì)占消費(fèi)稅總收入85.9%。

　　“從這次提高成品油消費(fèi)稅來看，國(guó)家是有著很大的環(huán)境壓力?！鼻迦A大學(xué)經(jīng)管學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩告訴記者，我國(guó)在應(yīng)對(duì)全球氣候變化問題上作出過承諾，減排是一個(gè)擺在我們面前的嚴(yán)肅課題。

　　這個(gè)承諾是在2009年1月的哥本哈根氣候會(huì)議上作出的，當(dāng)時(shí)，我國(guó)政府承諾，到2020年單位GDP碳排放比2005年減少40%至45%。這意味著，必須在能源產(chǎn)品的消費(fèi)上作出選擇。

　　“其實(shí)就是用財(cái)稅的手段讓大家重視環(huán)保問題?！卑字囟髡f。

　　那么，隨之而來的一個(gè)問題是，資源性產(chǎn)品的消費(fèi)稅提高后，其他商品的價(jià)格會(huì)不會(huì)隨之上漲？

　　白重恩告訴記者，目前還看不到這種傳導(dǎo)，未來即使有傳導(dǎo)，也是值得的。因?yàn)楦纳骗h(huán)境是不可能沒有成本的，每個(gè)消費(fèi)者都會(huì)為此付出一些成本，但環(huán)境的改善對(duì)每個(gè)消費(fèi)者來說都有益處。

　　值得注意的是，此次成品油消費(fèi)稅上調(diào)的時(shí)機(jī)，恰恰是國(guó)際油價(jià)連續(xù)下跌的時(shí)候，消費(fèi)稅上調(diào)導(dǎo)致的價(jià)格上漲恰好與下跌的油價(jià)相抵，對(duì)消費(fèi)者來說，并沒有額外增加負(fù)擔(dān)。

　　在朱青看來，這次政府選擇這個(gè)時(shí)點(diǎn)出臺(tái)成品油消費(fèi)稅政策，主要是考慮國(guó)際油價(jià)正處于下跌通道，適當(dāng)調(diào)高成品油稅率不會(huì)抬高油價(jià)，所謂“稅漲價(jià)不漲”，這樣會(huì)使這項(xiàng)環(huán)境政策的出臺(tái)更為順利。

　　不僅如此，伴隨此次成品油消費(fèi)稅的上調(diào)，從12月1日起，成品油價(jià)格調(diào)節(jié)基金停止征收。這樣的一增一減，保證了成品油價(jià)格不會(huì)出現(xiàn)明顯波動(dòng)。

　　事實(shí)上，我國(guó)調(diào)高成品油消費(fèi)稅并非特例。2012年以來，俄羅斯、澳大利亞、新西蘭、法國(guó)等10多個(gè)國(guó)家相繼提高成品油消費(fèi)稅，目的都是降低能耗實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。

　　消費(fèi)稅改革改什么

　　實(shí)際上，近年來，消費(fèi)稅征收范圍偏窄、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)不盡合理、調(diào)節(jié)力度不夠充分等問題，已經(jīng)引起了普遍關(guān)注。

　　在朱青看來，此次成品油消費(fèi)稅上調(diào)正是落實(shí)黨的三中全會(huì)有關(guān)消費(fèi)稅改革的戰(zhàn)略部署。

　　十八屆三中全會(huì)決定提出調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

　　“為什么三中全會(huì)提出調(diào)整消費(fèi)稅，就是因?yàn)檫@個(gè)稅種的稅負(fù)相對(duì)于增值稅而言是累進(jìn)的。”朱青說，在我國(guó)，增值稅是普遍征收的，而消費(fèi)稅則是選擇性征收，是針對(duì)部分商品進(jìn)行征收，而且實(shí)行的是差別稅率，這樣，政府就可以選擇一些奢侈品、非生活必需品或有害商品對(duì)其課征消費(fèi)稅，從而體現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境政策。

　　三中全會(huì)對(duì)稅收政策還有一個(gè)要求是宏觀稅負(fù)不增加。劉克崮對(duì)此的理解是，“三中全會(huì)確定的原則是，穩(wěn)定宏觀稅負(fù)?！痹诮y(tǒng)計(jì)上，宏觀稅負(fù)有3種不同口徑。在狹義上，宏觀稅負(fù)只是稅收，在中義上，包含了稅收和社保，而在廣義上，則包含了稅收、社保、收費(fèi)、國(guó)資、基金(不含土地出讓金)、土地(不含征地拆遷成本)等內(nèi)容。

　　劉克崮負(fù)責(zé)的財(cái)稅課題組用廣義的口徑對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，結(jié)果顯示，2012年我國(guó)宏觀稅負(fù)為31.57%。而同一時(shí)期，我國(guó)所在的國(guó)家組(世界中等偏上收入且人口大于1000萬的國(guó)家組)的廣義宏觀稅負(fù)中位數(shù)為31.14%。

　　“我國(guó)的選擇是穩(wěn)定廣義宏觀稅負(fù)，也就是穩(wěn)定政府收入在GDP中的占比，適度降低企業(yè)收入占比，特別是壟斷和資源類企業(yè)占比，逐步提高居民收入所占比重?！眲⒖酸恼f。

　　這就意味著，在今后的稅制改革中要有升有降。

　　“針對(duì)特殊商品的消費(fèi)稅要提高，資源稅要鋪開，環(huán)境稅也要推出。但在另一邊要做減法?！眲⒖酸恼f，已經(jīng)在推進(jìn)的營(yíng)改增避免了重復(fù)征稅，就是在稅收上做減法。此外，小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)已經(jīng)調(diào)高到了月營(yíng)業(yè)額3萬元。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)鏈條上的所有企業(yè)都受益了。

　　即便是消費(fèi)稅調(diào)整，也是有增有減。汽車輪胎、小排量摩托車、酒精的消費(fèi)稅已被取消。

　　“未來如果征收更多的消費(fèi)稅，那將會(huì)在別的地方減稅?！卑字囟髡f，稅收體制改革是讓稅收結(jié)構(gòu)更合理，而不是不斷增加稅負(fù)。

　　今年以來，我國(guó)進(jìn)一步加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度，除了簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率、增加“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)、擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，還出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，比如企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅減稅、完善固定資產(chǎn)加速折舊政策、加大支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策力度、免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅、對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅、擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅和融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)等。

　　白重恩告訴記者，消費(fèi)稅改革除了調(diào)整范圍，還要面對(duì)征收方式的調(diào)整，這將是著眼于中央與地方財(cái)政關(guān)系的分配調(diào)整。