10月22日，美國生物制藥企業(yè)艾伯維與英國制藥商夏爾制藥公司同時發(fā)布聲明稱，正式結(jié)束價值540億美元的合并交易。這項年內(nèi)最大規(guī)模并購案的終止，被外界認(rèn)為美國政府在打擊利用稅法漏洞的海外并購交易熱潮中取得了重大勝利。

　　在經(jīng)濟全球化的背景下，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）愈演愈烈，過去幾年里，如何避免跨國企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移行為，已經(jīng)成為一個全球性議題，在此背景下，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）推行的BEPS項目開始引起了國際社會的巨大反響。

　　尋求稅制一致性

　　“需要明確的是，一般來說，利潤轉(zhuǎn)移并不涉及偷稅、抗稅等違法行為，而往往是由于各國稅法規(guī)定不一致所帶來的差異性影響。因此，OECD推行BEPS項目的目的正是為各國提供建議，包括如何修訂本土稅法及稅收協(xié)定，確?？鐕局Ц杜c其利潤相對應(yīng)的稅款?！钡虑谥袊A東區(qū)稅務(wù)主管合伙人郭心潔在接受《國際金融報》記者專訪時表示，BEPS項目更加趨向于一種社會責(zé)任，但值得關(guān)注的是，該項目正在成為很多國家更新本土稅法和稅收協(xié)定的催化劑，中國在這方面的表現(xiàn)也非常積極。

　　9月25日，國家稅務(wù)總局公布G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目2014年成果，其中包括應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的挑戰(zhàn)、防止稅收協(xié)定濫用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價、防止有害稅收競爭等七項。這是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措，也是近百年來全球范圍內(nèi)國際稅收規(guī)則體系的一次重要改革。

　　2012年6月，G20財長和央行行長會議同意通過國際合作應(yīng)對BEPS問題，并委托經(jīng)合組織（OECD）開展研究。2013年6月，OECD發(fā)布“BEPS行動計劃”，并于當(dāng)年9月在G20圣彼得堡峰會上得到各國領(lǐng)導(dǎo)人背書。

　　“在全球貿(mào)易的背景下，各國不同的稅務(wù)體制讓企業(yè)面臨雙重稅收的風(fēng)險，與此同時，全球商業(yè)模式的變革也在快速發(fā)生，這也讓現(xiàn)行各國存在差異的稅收制度面臨挑戰(zhàn)。而BEPS項目，讓企業(yè)看到了一些好的變化?！钡虑诙悇?wù)全球董事合伙人藍(lán)丹（Dan Lange）對記者表示，“雖然經(jīng)合組織的行動計劃可能使得全球包括亞太地區(qū)在內(nèi)的稅制更加復(fù)雜，但跨國公司的業(yè)務(wù)擴張，則促進(jìn)了國際社會在尋求稅制一致性上的合作與共識。國際間的一致性可以增進(jìn)納稅人在稅務(wù)方面的確定性，提高對稅法灰色地帶問題的處理效率；同時全球稅制一致性還可以解決雙重征稅的問題?！?

　　 反避稅挑戰(zhàn)不斷

　　事實上，BEPS對各國經(jīng)濟帶來的影響巨大。以中國為例，統(tǒng)計顯示，2005年我國反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)僅為4.6億元，2013年反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)達(dá)468.6億元，累計增幅達(dá)100倍。2005年，我國反避稅調(diào)查平均個案補稅金額僅127萬元，沒有一起億元以上的案件。到2013年，平均個案補稅金額達(dá)到2177萬元，補稅金額過億元的案件達(dá)到10起。

　　而從美國來看，海外媒體的調(diào)查顯示，自上世紀(jì)80年代以來，美國稅負(fù)倒置交易約有50起，目前還有更多美國大型企業(yè)正排隊離開美國，僅在今年就有25家美國企業(yè)考慮遷往海外。

　　因此，目前不少國家都加入了BEPS項目。目前，參與BEPS項目的國家共有44個，其中34個為OECD成員國，10個為非OECD成員國。與單個國家單獨行動，通過更新相關(guān)法律堵漏的做法相比，BEPS項目倡導(dǎo)通過多邊合作方式解決問題。

　　不過，藍(lán)丹也表示，OECD的倡議雖然獲得各國的支持，但仍然存在挑戰(zhàn)。

　　“OECD只是要求各國達(dá)成共識，但并不會為單個國家建立稅法，這就使得由各國自行制定稅法的過程中，可能面臨時間長，對原則解讀不同的難題”。

　　按照OECD的部署，BEPS項目計劃包括5大類共15項行動，將分別在2014年9月、2015年9月和2015年底前分階段完成，并提交當(dāng)年的G20財長和央行行長會議審議，再由當(dāng)年的G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會背書。

　　藍(lán)丹介紹，目前BEPS項目最大的爭議存在于知識產(chǎn)權(quán)和轉(zhuǎn)讓定價方面。

　　“在BEPS所有的15項行動中，9月25日國稅總局召開會議公布的七項成果都是當(dāng)前中國最為關(guān)注的問題，解決這些問題對于改變稅收權(quán)益與實質(zhì)經(jīng)濟活動錯配有非常重要的作用?！钡虑谥袊鴩H稅務(wù)和企業(yè)并購重組稅務(wù)合伙人葉紅表示，“跨國企業(yè)需要密切關(guān)注國際稅務(wù)發(fā)展的動態(tài)，尤其是在未來幾年，稅務(wù)部門會出臺更多的政策，稅務(wù)環(huán)境會越來越復(fù)雜，企業(yè)合規(guī)要求也會提高，而這可能會增加企業(yè)運營成本，挑戰(zhàn)也會越來越大。”