四大行業(yè)營改增方案推出時間臨近，稅率、抵扣等設計成焦點。業(yè)界預期，金融保險業(yè)適用6%的增值稅，房地產和建筑業(yè)適用11%，酒店、餐飲等生活服務業(yè)適用6%

　　自今年政府工作報告提出，5月1日起營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)試點范圍覆蓋最后四大行業(yè)之后，記者獲悉，相關部門近日印發(fā)《關于做好全面推開營業(yè)稅改增值稅試點準備工作的通知》(下稱《通知》)，標志著營改增“收官之戰(zhàn)”正式打響。

　　《通知》明確提出，各省國稅、地稅部門要統(tǒng)一組織，即時開展納稅人檔案交接并做好其他準備工作，確保5月1日稅制轉換如期實現。全面推開營改增試點政策文件將會另行發(fā)布。

　　普華永道中國中區(qū)流轉稅業(yè)務主管合伙人李軍對本報記者表示，《通知》的下發(fā)就如營改增收官的“動員令”，而市場當前最關注的是四大行業(yè)營改增實施方案。

　　李軍表示，目前四大行業(yè)稅率基本達成共識，金融保險業(yè)將由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產和建筑業(yè)將分別由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業(yè)將由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。綜合各方因素考慮，目前預計四大行業(yè)營改增方案最終推出的時間最有可能是在下周。

　　收官戰(zhàn)正式開打

　　營業(yè)稅體制下，政府對企業(yè)的營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，造成了重復征稅、稅制效率低下等問題。而增值稅顧名思義，是針對貨物、勞務和服務中的“增值部分”征稅，而非營業(yè)額全額，因此增值稅體制更有利于促進服務業(yè)發(fā)展。

　　營改增勢在必行。2012年1月，中國開始在上海啟動交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點，此后，試點地區(qū)由點及面再到全國，試點行業(yè)由“1+6”(交通運輸業(yè)和6個現代服務業(yè))陸續(xù)增加到“3+7”(交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和7個現代服務業(yè))。

　　根據國稅總局數據，截至2015年6月底，全國營改增試點納稅人共計509萬戶，營改增累計減稅4848億元。

　　目前尚未納入營改增的只剩建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)。這四大行業(yè)納稅人戶數眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調整復雜，特別是其中房地產業(yè)、金融業(yè)的增值稅制度設計更是國際難題，因此成為營改增中“最難啃的骨頭”。

　　今年全國兩會上，國務院總理李克強作政府工作報告時提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

　　財政部部長樓繼偉近日答記者問時表示，總理已經宣布5月1日全面實施營改增，軍令狀要完成。

　　可以肯定的是，從5月1日起，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)近1000萬戶納稅人將被納入營改增，增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在中國實行了二十余年的營業(yè)稅退出歷史舞臺，而持續(xù)了四年多的營改增也將正式收官。

　　而營改增收官之戰(zhàn)已經開打。

　　記者了解到，相關部門近日印發(fā)《通知》，要求各級財稅部門按照職責分工，立即開展營改增前期準備工作，包括國稅、地稅部門合作做好納稅人檔案交接、信息化硬件設備資源等工作，財稅部門與其他行業(yè)主管部門等溝通工作。

　　建筑業(yè)也已經開始準備營改增前期工作。今年2月住建部印發(fā)《關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》，1月中國建筑業(yè)協(xié)會和中國建設會計學會印發(fā)《關于做好建筑業(yè)企業(yè)內部營改增準備工作的指導意見》。

　　李軍告訴本報記者，自己了解到不少企業(yè)早在去年上半年已著手準備營改增前期工作。當然也存在一些企業(yè)仍在觀望，等待方案出臺。

　　方案如何設計成焦點

　　李軍表示，雖然增值稅稅率方面各界達成共識，但對于某些行業(yè)的特殊問題如何處理還存在不確定性。

　　例如，在金融業(yè)的營改增整體方案中，同業(yè)間拆借利息和金融商品投資收益是否免征增值稅，以及企業(yè)貸款利息是否可以抵扣進項稅等是業(yè)內最關心的問題。此外，房地產行業(yè)的土地使用權是否允許抵扣問題、建筑行業(yè)的人工成本無法抵扣導致進項嚴重不足的問題，以及四大行業(yè)是否會有增值稅匯總繳納、是否存在過渡期政策等，都有待于營改增方案的出臺予以明確。

　　樓繼偉在近日答記者問時特別提出，營改增方案將會對企業(yè)新投資形成的不動產納入抵扣，鼓勵企業(yè)投資，如果企業(yè)投資量大的話，可能出現一兩年不用繳納增值稅。

　　李軍告訴本報記者，新投資的不動產抵扣得到明確，但是這個抵扣是當期抵扣還是分期抵扣還不清楚，如果分期抵扣，那抵扣年限為多久？這些都是之前政策制定部門和業(yè)界經常討論的問題。

　　北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅建議，制定四大行業(yè)的營改增細則時，應遵循三個原則：一是要盡可能保持增值稅稅制的規(guī)范，以充分發(fā)揮增值稅中性作用，實現改革的預定目標；二是要統(tǒng)籌設計、合理負擔，在降低企業(yè)稅負的同時，要采取適當的措施緩解大規(guī)模減稅對財政的沖擊，保障財政收支平衡；三是平穩(wěn)過渡、妥善銜接，前期試點采取了原則延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的做法，剩余四大行業(yè)的營改增，也應按照這一原則，處理好原優(yōu)惠政策的銜接，以及試點前一些老合同的過渡。

　　樓繼偉在答記者問時表示，財政部去年已經提出營改增改革方案，既要考慮稅率的設計應簡潔，還要考慮企業(yè)的稅負變化，另外要兼顧財政的承受能力，因此增值稅方案設計比較復雜。