隨著2024年進(jìn)入尾聲,A股上市公司2024年年報(bào)陸續(xù)進(jìn)入預(yù)審期,截至2024年12月9日,本月已有近50家上市公司發(fā)布擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。
據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》記者不完全統(tǒng)計(jì),年初至今,擬更換2024年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司家數(shù)超過(guò)700家。其中,10月份、11月份擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司家數(shù)分別為248家、200家。
從更換的緣由來(lái)看,既有主動(dòng)因素,也有被動(dòng)因素。大部分公司給出的理由是原審計(jì)機(jī)構(gòu)已連續(xù)提供多年服務(wù),為保證審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性,選擇變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。除這一因素之外,還有不少上市公司因原審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰,被動(dòng)終止服務(wù)。
透視“換所潮”背后,三大現(xiàn)象凸顯:一是為提高資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和能力,監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管力度顯著增強(qiáng)?;谥?jǐn)慎性原則,上市公司集體與“問(wèn)題所”解約;二是重罰之下,越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師選擇了轉(zhuǎn)所執(zhí)業(yè),上市公司則選擇換“所”不換“會(huì)計(jì)師”;三是上市公司通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式選聘審計(jì)機(jī)構(gòu),在競(jìng)價(jià)過(guò)程中,為吸引更多客戶,增加簽約率,審計(jì)機(jī)構(gòu)降價(jià)服務(wù)的現(xiàn)象增多。
上市公司紛紛遠(yuǎn)離“問(wèn)題所”
今年5月份,受A股某上市公司財(cái)務(wù)造假事件影響,大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“大華所”)被江蘇證監(jiān)局處罰。這一處罰不僅給大華所帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)上打擊,還對(duì)其業(yè)務(wù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。
記者梳理數(shù)據(jù)獲悉,2024年6月份至11月份,有超200家原審計(jì)機(jī)構(gòu)為大華所的上市公司宣布更換2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所,擬改聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
今年9月份,另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“蘇亞金誠(chéng)”)在為江蘇宏圖高科技股份有限公司2017年至2021年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)時(shí),因未充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序,未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑,所制作、出具的文件有虛假記載的行為,被處罰。
處罰消息公布后,相繼有上市公司宣布和蘇亞金誠(chéng)“解約”。以江蘇國(guó)信股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“江蘇國(guó)信”)為例,蘇亞金誠(chéng)自2020年起一直為江蘇國(guó)信提供審計(jì)服務(wù)。今年4月12日,江蘇國(guó)信發(fā)布《關(guān)于續(xù)聘2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告》稱,擬繼續(xù)聘請(qǐng)?zhí)K亞金誠(chéng)為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
11月30日,江蘇國(guó)信發(fā)布變更公告稱,鑒于蘇亞金誠(chéng)被行政處罰,暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月,為充分保障公司2024年度年報(bào)審計(jì)工作安排,經(jīng)競(jìng)爭(zhēng)性談判選聘定價(jià),公司擬改聘中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)費(fèi)用由290萬(wàn)元變更為235萬(wàn)元。
上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示:“監(jiān)管部門通過(guò)嚴(yán)監(jiān)管壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的‘看門人’責(zé)任,可以促使審計(jì)機(jī)構(gòu)提高專業(yè)服務(wù)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,從而提升整個(gè)資本市場(chǎng)的透明度和公信力。嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)也有助于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序,促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。”
換“所”不換“會(huì)計(jì)師”現(xiàn)象頻現(xiàn)
12月6日,廈門萬(wàn)里石股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)里石”)發(fā)布《關(guān)于變更公司2024年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的公告》稱,鑒于大華所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù),且為公司服務(wù)的原部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)目前已加入政旦志遠(yuǎn)(深圳)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“政旦志遠(yuǎn)”),為保持審計(jì)工作的連續(xù)性,經(jīng)綜合考慮,公司擬聘任政旦志遠(yuǎn)為公司2024年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。公告顯示,變更后的項(xiàng)目合伙人邱俊洲、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王艷麗為萬(wàn)里石2023年度簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
因原審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰,在更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)程中形成了換“所”不換“會(huì)計(jì)師”的情形,萬(wàn)里石不是個(gè)例。
10月31日,江蘇萬(wàn)林現(xiàn)代物流股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)林物流”)發(fā)布公告稱,因亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“亞太事務(wù)所”)被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月,公司擬改聘北京國(guó)府嘉盈會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)府嘉盈”)為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu),擬簽字項(xiàng)目合伙人吳長(zhǎng)波、擬簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師顏秋菊。
11月21日,萬(wàn)林物流發(fā)布《關(guān)于變更簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公告》稱,因國(guó)府嘉盈內(nèi)部工作調(diào)整,現(xiàn)委派周毅接替顏秋菊作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司提供審計(jì)服務(wù)。變更后的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為吳長(zhǎng)波、周毅,質(zhì)量控制復(fù)核人為洪峰。
記者注意到,吳長(zhǎng)波、周毅都曾是亞太事務(wù)所成員。公開資料顯示,吳長(zhǎng)波自2022年開始為萬(wàn)林物流提供審計(jì)服務(wù)。周毅自2023年開始為萬(wàn)林物流提供審計(jì)服務(wù)。萬(wàn)林物流2023年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師即為吳長(zhǎng)波、周毅。
萬(wàn)林物流證券部工作人員對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示:“公司并不是因?yàn)閮晌粫?huì)計(jì)師跳槽到國(guó)府嘉盈才選擇了這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,公司采取公開招標(biāo)方式對(duì)2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了選聘,根據(jù)中標(biāo)結(jié)果,擬聘任國(guó)府嘉盈為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。至于簽字會(huì)計(jì)師仍是原來(lái)為公司提供審計(jì)服務(wù)的人員,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的工作調(diào)整?!?/p>
北京威諾律師事務(wù)所主任楊兆全對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示:“上市公司換‘所’不換‘會(huì)計(jì)師’,雖然在一定程度上保持了審計(jì)工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性,但也可能引發(fā)審計(jì)獨(dú)立性和客觀性方面的問(wèn)題。會(huì)計(jì)師跳槽并帶走客戶,可能使得新審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中受到原會(huì)計(jì)師的影響,難以保持完全獨(dú)立的審計(jì)判斷。因此,上市公司應(yīng)審慎選擇審計(jì)機(jī)構(gòu),確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí),監(jiān)管部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這一現(xiàn)象的監(jiān)管,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展?!?/p>
審計(jì)市場(chǎng)掀起“價(jià)格戰(zhàn)”
2023年,財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《選聘辦法》),進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量。《選聘辦法》規(guī)定,國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)以及其他能夠充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力的選聘方式,保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。
據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》記者統(tǒng)計(jì),11月份擬更換2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)的200家上市公司中,除尚未明確審計(jì)費(fèi)用外,多數(shù)公司的審計(jì)費(fèi)用較上一年度有所下降,部分企業(yè)年審費(fèi)用的下降比例甚至超過(guò)50%。
今年11月中旬,A股某航空上市公司發(fā)布公告稱,經(jīng)履行招標(biāo)程序并根據(jù)評(píng)標(biāo)結(jié)果,公司擬聘任大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“大信所”)為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)費(fèi)用為398萬(wàn)元。2023年年報(bào)顯示,該公司當(dāng)年度支付給前任審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)用為850萬(wàn)元,降幅達(dá)53.18%。
一位深市主板上市公司董秘對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示:“公開招標(biāo)選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)很有必要。我們今年通過(guò)公開招標(biāo)的選聘方式也更換了審計(jì)機(jī)構(gòu),一共來(lái)了四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,綜合考慮價(jià)格、實(shí)力等方面選中了一家上年度綜合排名前十的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從表面上看審計(jì)費(fèi)用相對(duì)上年度略增,但實(shí)際上是下降的。因?yàn)榻衲旯静辉俪袚?dān)審計(jì)人員審計(jì)期間相關(guān)食宿及差旅費(fèi)用?!?/p>
“充足的審計(jì)費(fèi)用有利于保障審計(jì)質(zhì)量,但充足的審計(jì)費(fèi)用并非保障審計(jì)質(zhì)量的必要條件。在審計(jì)費(fèi)用降低的情況下,建議審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部制度建設(shè),以確保審計(jì)質(zhì)量不滑坡?!蓖踔潜蟊硎?。
“上市公司在更換審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)確保程序合法合規(guī),重點(diǎn)關(guān)注新審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、信譽(yù)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí),要建立完善的審計(jì)費(fèi)用協(xié)商機(jī)制,確保審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量相匹配,避免因費(fèi)用降低而犧牲審計(jì)質(zhì)量。上市公司可設(shè)立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系,對(duì)新審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行定期評(píng)估和反饋。”楊兆全表示。
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