《證券日報(bào)》記者獲悉，近日中注協(xié)密集約談中興華、天衡、德勤華永、北京天圓、利安達(dá)、中匯等16家證券資格會計(jì)師事務(wù)所，針對事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

　　中注協(xié)約談的主題分別為：曾被中注協(xié)懲戒的上市公司、業(yè)績大幅波動的創(chuàng)業(yè)板上市公司、上市當(dāng)年業(yè)績明顯下滑的上市公司、連續(xù)多年處于盈虧邊緣的上市公司、可能以微弱盈利實(shí)現(xiàn)扭虧的上市公司、多年盈虧相間的上市公司、多次并購重組的上市公司、備受媒體關(guān)注的上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范。

　　具體來看，中注協(xié)以“業(yè)績大幅波動的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對中興華、天衡等2家證券資格會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談。中注協(xié)有關(guān)責(zé)任人提示，相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注收入的真實(shí)性和成本、費(fèi)用的完整性，認(rèn)真執(zhí)行分析性復(fù)核、截止性測試等程序，關(guān)注重大異常交易是否符合相關(guān)的確認(rèn)條件，年度間異常波動的項(xiàng)目是否存在人為調(diào)節(jié)的可能性等。

　　中注協(xié)以“連續(xù)多年處于盈虧邊緣的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對利安達(dá)、中匯等2家證券資格會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談。中注協(xié)有關(guān)責(zé)任人提示，相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否存在主營業(yè)務(wù)連續(xù)虧損、嚴(yán)重資不抵債、財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化或者依靠非經(jīng)常性損益實(shí)現(xiàn)盈利等情況，深入分析上市公司可能存在的舞弊動機(jī)和舞弊領(lǐng)域，對管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺；要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易定價(jià)是否公允，是否存在通過隱蔽的關(guān)聯(lián)交易向上市公司輸送利益的跡象等。

　　值得注意的是，中注協(xié)以“備受媒體關(guān)注的上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對中審亞太、立信和江蘇蘇亞金誠等3家證券資格會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談。中注協(xié)有關(guān)責(zé)任人提示，相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的完整性，針對媒體質(zhì)疑的疑似關(guān)聯(lián)方，獲取該公司的工商登記資料，必要時(shí)實(shí)施現(xiàn)場訪談，并考慮獲得律師對上述公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的法律意見書；針對媒體關(guān)注的行政處罰、重大訴訟等事項(xiàng)，以及股權(quán)、品牌、核心技術(shù)等方面出現(xiàn)的重大或潛在糾紛，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，必要時(shí)與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通；結(jié)合媒體質(zhì)疑事項(xiàng)，評估上市公司管理層的誠信，以及上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，警惕管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)等。