筆者最近注意到一個現象，就是中國注冊會計師協(xié)會今年對證券資格會計師事務所的約談頻次明顯增加。據統(tǒng)計，今年以來，中注協(xié)至少對會計師事務所進行了14次約談。

　　這是意料之中的事情。今年年初，中注協(xié)就有過表態(tài)：將不斷完善2015年年報約談工作，包括改進約談整體安排，為事務所吸收、借鑒中注協(xié)風險提示意見提供充足時間；豐富和拓展約談主題，在繼續(xù)密切關注事務所惡意“接下家”和監(jiān)控行業(yè)不正當低價競爭行為的同時，及時針對資本市場熱點問題和公眾關切設計恰當的約談主題，更好地提醒事務所關注和應對相關審計風險。

　　這從今年來的歷次約談中可見一斑。以最近一次的約談為例，約談的主題為“業(yè)績較差且多次變更審計機構的上市公司年報審計風險防范”。

　　之所以選擇這一主題，一個重要原因是這些上市公司通常面臨復雜的內外部環(huán)境，經營風險和財務風險較高，可能通過頻繁更換審計機構掩蓋舞弊行為，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平提出很高要求。

　　因此，在審計過程中，就對會計師事務所和注冊會計師提出了更高的要求，要重點關注相關事項，如收入確認方面，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入的真實性以及收入確認的時點、依據是否恰當；加強財務信息與非財務信息，企業(yè)關鍵財務指標與行業(yè)指標的對比分析，關注收入異常波動情況；關注交易價格明顯偏離市場價格或者商業(yè)理由明顯不合理的大額交易。

　　再比如以“已經被特別處理的上市公司年報審計風險防范”為主題進行約談，是因為已經被特別處理的上市公司多數經營狀況不佳，面臨業(yè)績扭虧的壓力，審計風險較高。這就要求會計師事務所和注冊會計師應當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，設計和實施具有針對性的審計程序，提高項目質量控制復核力度。

　　據了解，2011年，中注協(xié)正式啟動年報審計監(jiān)管約談機制。在上市公司2010年—2014年年報披露期間，中注協(xié)共計開展了50批次的約談，約談證券資格會計師事務所77家次，涉及上市公司84家次。可以說，約談工作對事務所全力防控年報審計風險，提升年報審計工作質量起到了積極有力的推動作用。

　　總之，在筆者看來，不管是否有過約談，對于會計師事務所和注冊會計師而言，在年報審計過程中勤勉盡責，如實出具審計報告，這是題中之義。不能因為約談了就認真審計上市公司的年報，不約談就馬馬虎虎，甚至對一些問題采取睜一只眼閉一只眼的態(tài)度。

　　最后還是要提醒一句：約談只是對會計師事務所和注冊會計師的一種提醒。不管是否有約談，廣大事務所和注冊會計師都應堅持誠信為本，勤勉盡責，強化風險意識和質量管控，認真控制和化解可能存在的審計風險，真正做到獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實提升年報審計工作質量。這不僅是對上市公司負責，對投資者負責，更是對自己負責。(朱寶琛)