高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證有效期為3年，期滿之后掛牌企業(yè)不能通過復(fù)審，從而導(dǎo)致的稅收優(yōu)惠不可持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。而高新技術(shù)企業(yè)能不能持續(xù)享受稅收優(yōu)惠，研發(fā)支出這個(gè)指標(biāo)尤其重要。2015年年報(bào)披露有幾家新三板企業(yè)就在這上面栽跟頭。

　　作為中國(guó)”納斯達(dá)克”，新三板集中了大量高新技術(shù)企業(yè)。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)綜合事務(wù)部總監(jiān)賈忠磊去年年底透露，新三板掛牌企業(yè)中高新技術(shù)企業(yè)占比達(dá)到65%。

　　通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的最大實(shí)惠，自然是可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率。解讀君發(fā)現(xiàn)，2014年年報(bào)有數(shù)據(jù)可查的3627家掛牌企業(yè)中，2369家公司享受15%或者更低的所得稅率。

　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證有效期為3年，期滿之后掛牌企業(yè)不能通過復(fù)審，從而導(dǎo)致的稅收優(yōu)惠不可持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)掛牌審查過程中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)出反饋意見時(shí)出現(xiàn)頻率最高的問題之一。而高新技術(shù)企業(yè)能不能持續(xù)享受稅收優(yōu)惠，研發(fā)支出這個(gè)指標(biāo)尤其重要。

　　去年10月財(cái)政部等部門通報(bào)取消42家企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，其中有16家是因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用占比不足。

　　可以說，研發(fā)費(fèi)用占比已經(jīng)成為企業(yè)持續(xù)享受稅收優(yōu)惠的最大“絆腳石”，也是股轉(zhuǎn)系統(tǒng)非常關(guān)注的問題。

　　股轉(zhuǎn)系統(tǒng)4月1日針對(duì)唐北電瓷(833224)2015年年報(bào)發(fā)布了問詢函，其中一個(gè)問題是這樣的：保定唐北電瓷電器股份有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，在2015年可以執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，但第四節(jié)“管理層討論與分析”中披露研發(fā)支出占營(yíng)業(yè)收入的比例為0.84%，請(qǐng)公司補(bǔ)充說明研發(fā)支出的比例是否符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)支出總額占銷售收入總額必須符合一定的比例。具體如下：

　　最近一年銷售收入為5000萬元以下企業(yè)，比例定為6%；最近一年銷售收入為5000萬—2億元的企業(yè)，比例定為4%； 最近一年銷售收入為2億元以上的企業(yè)，比例定為3%。

　　唐北電瓷2015年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證并獲得通過，最近一年即2014年?duì)I業(yè)收入2173萬元，所以最近三年(2012年至2014年)研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額應(yīng)該不低于6%。

　　唐北電瓷去年7月掛牌，2012年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不在兩年又一期報(bào)表披露范圍內(nèi)。不過，解讀君發(fā)現(xiàn)，2013年至2015年唐北電瓷研發(fā)費(fèi)用總額60.5萬元，占相應(yīng)報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入比例僅0.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到6%的標(biāo)準(zhǔn)。

　　根據(jù)解讀君不完全統(tǒng)計(jì)，2014年新三板有2267家企業(yè)按照15%稅率繳納所得稅，其中2054家披露研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例低于3%的有277家。

　　企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書之后，不一定就能夠享受到稅收優(yōu)惠。如果某一年度高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比、研發(fā)費(fèi)用占比以及研發(fā)人員占比達(dá)不到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，仍然不能享受15%稅率。

　　按照高新技術(shù)認(rèn)定相關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)，并根據(jù)上年度的銷售收入，確定研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例，再按照當(dāng)年的銷售收入確定研發(fā)費(fèi)用的金額，如果當(dāng)年的研發(fā)支出沒有達(dá)到這一金額，就不能享受稅收優(yōu)惠。

　　儷德照明(832435)是上海第一批高新技術(shù)企業(yè)，2010年至2012年享受15%的所得稅率。2013年儷德照明順利通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，有效期從2013年至2015年。

　　2015年儷德照明按照15%的優(yōu)惠稅率完成2014所得稅清算，2016年1月接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，由于公司2014年研發(fā)費(fèi)用未達(dá)到銷售收入的6%，不能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　隨后，儷德照明按規(guī)定開展企業(yè)自查，對(duì)2014年的應(yīng)該所得稅進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整之后2014年所得稅增加52.33萬元。儷德照明2014年研發(fā)支出82.63萬元，占營(yíng)業(yè)收入2.7%。

　　財(cái)政部去年通報(bào)取消高新技術(shù)企業(yè)資格的42家企業(yè)中，有6家是因?yàn)樵谏陥?bào)過程中弄虛作假，這6家企業(yè)被追繳稅款，并且5年內(nèi)不能再申請(qǐng)認(rèn)證。

　　去年新三板有5家掛牌公司因?yàn)楦鞣N原因未能通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，但尚未出現(xiàn)被發(fā)現(xiàn)申報(bào)時(shí)弄虛作假的情形。

　　弄虛作假自然是要嚴(yán)懲不貸的，不過企業(yè)還是可以通過一些合法調(diào)節(jié)，充分享受高新技術(shù)企業(yè)資格帶來的稅收優(yōu)惠。例如最近一個(gè)年度的銷售收入作為確定研發(fā)費(fèi)用占比的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，可以通過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來降低研發(fā)費(fèi)用的”及格線“。

　　最重要的，還是要結(jié)合最近一年的實(shí)際情況，明確年度高新產(chǎn)品銷售收入占比、研發(fā)費(fèi)用占比和研發(fā)人員占比等標(biāo)準(zhǔn)，提前做好安排。