晨鳴紙業(yè)年報遭問詢 請說明咋計提信用減值損失10億

　　昨日，深交所公司管理部對山東晨鳴紙業(yè)集團股份有限公司(以下簡稱“晨鳴紙業(yè)”，000488.SZ)下發(fā)了問詢函(公司部年報問詢函〔2020〕第24號)，要求晨鳴紙業(yè)對其2019年年度報告中的資產(chǎn)負(fù)債率變化情況、計提信用減值損失情況、公司存貨等情況做詳細(xì)說明，并由年審會計師發(fā)表意見。

　　晨鳴紙業(yè)2019年年報顯示，截至報告期內(nèi)，公司本期計提信用減值損失10.34億元，上期發(fā)生額1.28億元，資產(chǎn)減值損失 1.21億元，是導(dǎo)致第四季度歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益凈利潤為負(fù)數(shù)的主要原因。其中，應(yīng)收票據(jù)壞賬損失上期發(fā)生額149.44萬元，應(yīng)收賬款壞賬損失本期1.73億元，上期2589.16萬元，其他應(yīng)收款壞賬損失本期2.81億元，上期發(fā)生額1.13億元，本期債務(wù)重組減值損失5579.25萬元，融資租賃款壞賬損失本期5.24億元，上期發(fā)生額1269.87萬元。

　　深交所要求晨鳴紙業(yè)說明應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款主要計提壞賬損失的客戶或公司名稱、賬齡、計提原因等，并且要求晨鳴紙業(yè)說明公司融資租賃款項壞賬損失的計提原因、依據(jù)、主要計提的款項的形成原因、最新回款進(jìn)展以及相關(guān)壞賬損失計提是否謹(jǐn)慎、充分。

　　此外，深交所還注意到報告期內(nèi)晨鳴紙業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降，流動負(fù)債余額高出公司報告期末流動資產(chǎn)余額77.46億元。報告期內(nèi)，晨鳴紙業(yè)轉(zhuǎn)讓控股子公司海鳴礦業(yè)60%股權(quán)及債權(quán)，深交所要求晨鳴紙業(yè)說明截止目前上述債權(quán)轉(zhuǎn)讓款項和剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項的收取情況。

　　公司在年初發(fā)布《關(guān)于對外投資的公告》顯示，公司擬以自有資金對黃岡晨鳴漿紙有限公司進(jìn)行增資10億元，并在年報中披露報告期內(nèi)通過增資對黃岡晨鳴的持股比例為100%，但實際公司將持有其95.74%股權(quán)，國開發(fā)展基金有限公司持有其4.26%股權(quán)，深交所要求晨鳴紙業(yè)對此進(jìn)行說明。

　　除上述事項，深交所還要求晨鳴紙業(yè)補充說明公司主要業(yè)務(wù)開展及銷售情況和應(yīng)收賬款情況；截止報告期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)較去年新增項目的情況及展開董事會的情況。

　　以下為問詢函原文：

　　關(guān)于對山東晨鳴紙業(yè)集團股份有限公司的年報問詢函

　　公司部年報問詢函〔2020〕第 24 號

　　山東晨鳴紙業(yè)集團股份有限公司董事會：

　　我部在對你公司 2019 年年度報告(以下簡稱“年報”)事后審查中關(guān)注如下事項：

　　1. 截止報告期末，你公司資產(chǎn)負(fù)債率由期初的 75.43%降至73.11% ，你公司流動負(fù)債余額為 5，269，876.89 萬元，高出你公司報告期末流動資產(chǎn)余額 774，633.50 萬元，同時，你公司截止報告期末的優(yōu)先股和永續(xù)債余額為 447，750.00 萬元、298，800.00 萬元，報告期內(nèi)分別支付股利和利息 49，349.48 萬元、19，400.00 萬元。請你公司：

　　(1)結(jié)合優(yōu)先股和永續(xù)債的性質(zhì)、利率約定、利息支付安排等，說明你公司未對優(yōu)先股和永續(xù)債計提應(yīng)付利息是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則，并推算說明在考慮優(yōu)先股和永續(xù)債應(yīng)付利息部分的情況下你公司最近三年的資產(chǎn)負(fù)債率變化情況；

　　(2)結(jié)合優(yōu)先股發(fā)行時的回購條款以及你公司的貨幣資金、可變現(xiàn)資產(chǎn)、銀行授信額度情況和未來三年內(nèi)到期的負(fù)債情況等，評說明你公司在未來回購優(yōu)先股時預(yù)計對公司現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響，你公司是否存在相應(yīng)的償債風(fēng)險，充分揭示你公司可能面臨的流動性風(fēng)險以及擬采取的防范應(yīng)對措施；

　　(3)結(jié)合你公司目前融資租賃等業(yè)務(wù)的開展情況和未來業(yè)務(wù)開展計劃，說明你公司擬采取的進(jìn)一步降低公司資產(chǎn)負(fù)債率的具體措施以及你公司未來兩年目標(biāo)實現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債率；

　　(4)請年審會計師發(fā)表意見。

　　2. 報告期內(nèi)，你公司計提信用減值損失 103，386.79 萬元，包括應(yīng)收賬款壞賬損失 17，340.18 萬元、其他應(yīng)收款壞賬損失 28，086.82 萬元、融資租賃款壞賬損失52，380.54 萬元。請你公司：

　　(1)說明應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款主要計提壞賬損失的客戶或公司名稱、賬齡、計提原因、你公司的催收措施、該應(yīng)收方資信狀況惡化的具體表現(xiàn)、預(yù)計無法收回的原因，該公司是否與你公司、你公司持股 5%以上股東、你公司董事、監(jiān)事、高級管理人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　(2)結(jié)合你公司融資租賃業(yè)務(wù)款項的歷史實際壞賬率、平均回款周期、逾期情況以及其他公司對同類業(yè)務(wù)款項計提壞賬損失的比例等，說明你公司融資租賃款項壞賬損失的計提原因、依據(jù)、主要計提的款項的形成原因、最新回款進(jìn)展以及相關(guān)壞賬損失計提是否謹(jǐn)慎、充分；

　　(3)請年審會計師發(fā)表意見。

　　3. 報告期內(nèi)，你公司存貨期末賬面余額為 479，569.95 萬元，較期初減少 30.39%，其中原材料和庫存商品期末余額分別為 197，219.72萬元、88，610.28 萬元，分別較期初減少 39.79%、47.58%，同時，你公司對原材料共計提 2，126.94 萬元減值準(zhǔn)備、未對庫存商品等計提減值準(zhǔn)備。請你公司：

　　(1)結(jié)合行業(yè)情況、存貨特點、你公司產(chǎn)銷政策及銷售情況的變化等，具體說明你公司庫存商品本期大幅減少的原因及合理性；

　　(2)說明你公司存貨減值準(zhǔn)備的具體測算過程，包括但不限于減值跡象、參數(shù)選取過程、依據(jù)、減值損失確認(rèn)方法、是否存在以前年度計提減值準(zhǔn)備不充分的情形，并說明你公司當(dāng)期未對庫存商品等計提減值準(zhǔn)備的原因和合理性；

　　(3)說明你公司是否存在存貨使用權(quán)利受限的情形；

　　(4)請年審會計師發(fā)表意見。

　　4. 報告期內(nèi)，你公司通過在產(chǎn)權(quán)交易所掛牌轉(zhuǎn)讓海鳴礦業(yè) 60%股權(quán)及債權(quán)，轉(zhuǎn)讓價款為194，867萬元，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款42，100萬元、債權(quán)轉(zhuǎn)讓款 152，767 萬元，并與交易對方江蘇富達(dá)企業(yè)投資有限公司約定其在 2019 年 8 月 31 日前支付 76，767 萬元債權(quán)款，同時，你公司已于 2019 年 8 月收到 22，100 萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。請你公司說明截止目前上述債權(quán)轉(zhuǎn)讓款項和剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項的收取情況，并進(jìn)一步說明本次股權(quán)和債權(quán)轉(zhuǎn)讓事項對你公司當(dāng)期投資收益、凈利潤、現(xiàn)金流量的具體影響以及對相應(yīng)科目的會計處理和準(zhǔn)則依據(jù)，請年審會計師發(fā)表意見。

　　5. 2019 年 1 月 22 日，你公司披露《關(guān)于對外投資的公告》顯示，你公司擬以自有資金對黃岡晨鳴漿紙有限公司(以下簡稱“黃岡晨鳴”)進(jìn)行增資 100，000.00 萬元，增資完成后，黃岡晨鳴注冊資本由人民幣1，350，000.00 萬元變更為人民幣 2，350，000.00 萬元，你公司將持有其95.74%股權(quán)，國開發(fā)展基金有限公司(以下簡稱“國開基金”)將持有其 4.26%股權(quán)，而你公司在年報中披露報告期內(nèi)通過增資對黃岡晨鳴的持股比例為 100%。請你公司說明上述持股比例披露差異的具體原因，結(jié)合你公司報告期內(nèi)對黃岡晨鳴的實際增資進(jìn)展情況以及你公司與國開基金的其他協(xié)議約定，說明你公司在 2019 年年報中對黃岡晨鳴投資收益的核算依據(jù)和會計處理的合理性，請年審會計師發(fā)表意見。

　　6. 請你公司對以下信息進(jìn)行補充披露：

　　(1)補充說明你公司主要銷售客戶和主要供應(yīng)商的名稱、主要交易內(nèi)容、與你公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否存在長期合作協(xié)議，同時，說明你公司主要銷售客戶的應(yīng)收賬款余額、賬齡以及截至目前應(yīng)收賬款的回收情況；

　　(2)以表格形式補充披露按欠款方歸集的期末余額前五名的收賬款具體情況，包括單位名稱、期末余額、占應(yīng)收賬款期末余額比例、壞賬準(zhǔn)備期末余額，同時，說明相關(guān)交易發(fā)生的時間、原因、交易背景、你公司與欠款方的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，以及欠款方的履約能力和資金回收風(fēng)險等；

　　(3)以表格形式補充披露按預(yù)付對象歸集的期末余額前五名的預(yù)付款以及其他應(yīng)收款項下往來款的具體情況，包括單位名稱、期末余額、賬齡、占預(yù)付款項余額的比例，同時，補充說明相關(guān)交易發(fā)生的時間、原因、交易背景、你公司與預(yù)付方的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況、是否構(gòu)成非經(jīng)營性資金占用、支付的必要性、違約責(zé)任約定、預(yù)計收回時間等；

　　(4)以表格形式補充披露按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款的具體情況，包括單位名稱、款項的性質(zhì)、期末余額、賬齡、占其他應(yīng)收款期末余額合計數(shù)的比例、壞賬準(zhǔn)備期末余額，同時，說明相關(guān)交易發(fā)生的時間、原因、交易背景、你公司與欠款方的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，以及欠款方的履約能力和資金回收風(fēng)險等。

　　7. 截止報告期末，你公司營業(yè)收入較去年增加151，967.79萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入較去年增加 256，443.35 萬元，應(yīng)收賬款較去年減少87，940.37 萬元，應(yīng)收票據(jù)較去年減少 121，311.65 萬元，應(yīng)收賬款融資下應(yīng)收票據(jù)增加 44，291.59 萬元。請你公司：

　　(1)按照開票公司分類，說明應(yīng)收賬款融資下應(yīng)收票據(jù)前五大公司的名稱、金額、占比、關(guān)聯(lián)關(guān)系、開票人的償付能力以及票據(jù)形成的背景、時間、到期日和截至目前的回收情況和未來回收計劃；

　　(2)結(jié)合報告期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況、銷售模式的變化、收入確認(rèn)政策和信用政策變化等因素，說明你公司應(yīng)收票據(jù)余額減少的具體原因，并結(jié)合營業(yè)收入、現(xiàn)金流和應(yīng)收賬款變化情況，說明應(yīng)收票據(jù)變動趨勢的合理性；

　　(3)請年審會計師發(fā)表意見。

　　8. 說明你公司報告期末消耗性生物資產(chǎn)的具體內(nèi)容，包括但不限于類別、數(shù)量、單價、地點等，并具體說明消耗性生物資產(chǎn)在報告期內(nèi)公允價值變動的依據(jù)和合理性，請年審會計師發(fā)表意見。

　　9. 補充說明報告期內(nèi)你公司在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體項目、具體轉(zhuǎn)固時點、轉(zhuǎn)固依據(jù)、會計處理依據(jù)，以及相應(yīng)在建工程轉(zhuǎn)固后具體折舊計提的情況，請年審會計師發(fā)表意見。

　　10. 補充說明你公司截止報告期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)較去年新增項目的情況，說明自 2019 年初相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書的辦理進(jìn)展情況、預(yù)計完成辦理的情況、對你公司經(jīng)營的具體影響、是否存在實質(zhì)辦理障礙以及你公司擬采取的解決措施。

　　11. 報告期內(nèi)，你公司 3 名獨立董事應(yīng)參加公司董事會次數(shù)為 9次，4 名獨立董事應(yīng)參加公司董事會次數(shù)為 5 次，而上述 7 名獨立董事僅赴現(xiàn)場出席董事會僅 1 次，其余會議均以通訊方式參加。請詳細(xì)說明上述獨立董事現(xiàn)場出席董事會次數(shù)較少的原因，是否已按照《上市公司規(guī)范運作指引(2020 年修訂)》第 3.5.6 條的規(guī)定，合理安排時間對你公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、管理和內(nèi)部控制等制度的建設(shè)及執(zhí)行情況、董事會決議執(zhí)行情況等進(jìn)行現(xiàn)場檢查，是否履行了勤勉盡責(zé)的義務(wù)。

　　請你公司就上述問題做出書面說明，涉及需披露的，請及時履行披露義務(wù)，并在 4 月 16 日前將有關(guān)說明材料報送我部，同時抄送派出機構(gòu)。

　　特此函告

　　深圳證券交易所公司管理部

　　2020 年 4 月 8 日