天健會計師所吃警示函 審計羅頓發(fā)展2014年報2宗違規(guī)

　　中國證券監(jiān)督管理委員會網(wǎng)站今日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2019〕75號)顯示，廣東證監(jiān)局對天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“天健”)執(zhí)業(yè)的羅頓發(fā)展股份有限公司(以下簡稱“羅頓發(fā)展”，股票名稱“ST羅頓”，600209.SH)2014年度年報審計項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)天健在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未保持應(yīng)有的獨(dú)立性

　　天健作為羅頓發(fā)展2014年度年報審計機(jī)構(gòu)，對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評估有限公司(以下簡稱“中廣信”)的評估結(jié)果。同時，在中廣信執(zhí)行評估過程中，天健派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬張某及該分所某員工負(fù)責(zé)該評估工作的資料收集、評定估算，并編制工作底稿與評估報告。中廣信與天健深圳分所就上述評估工作的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，再由天健深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬張某。天健上述行為違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定。

　　二、未恰當(dāng)利用專家工作

　　天健對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，直接利用中廣信的評估結(jié)果。截至天健出具審計報告時，中廣信尚未出具正式評估報告，天健未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序；未評價中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長領(lǐng)域，也未評價中廣信的工作結(jié)果。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　綜上，天健上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對天健采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。天健應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。

　　經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，羅頓發(fā)展于1993年5月6日成立，注冊資本4.39億元，于1999年3月25日在上海證券交易所掛牌，曾用名海南黃金海岸物業(yè)管理服務(wù)公司，系海南黃金海岸集團(tuán)有限公司的全資子公司，1998年6月11日更名為海南羅頓旅業(yè)股份有限公司，1999年7月19日又更名為羅頓發(fā)展股份有限公司。

　　天健成立于2011年7月18日，當(dāng)事人金順興，本科學(xué)歷，工商管理專業(yè)，畢業(yè)于浙江廣播電視大學(xué)，于2003年5月13日獲得批準(zhǔn)注冊，注冊信息表明，金順興為事務(wù)所合伙人。

　　當(dāng)事人李振華，本科學(xué)歷，于2008年7月28日獲得批準(zhǔn)注冊，現(xiàn)就職于涉事的天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)深圳分所。

　　《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十一條規(guī)定：會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。

　　《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確信專家的工作范圍可以滿足審計的需要。

　　如果專家受雇于被審計單位，注冊會計師可以通過查閱被審計單位對專家的職責(zé)范圍作出規(guī)定的書面文件，以獲取相關(guān)審計證據(jù)。該書面文件通常包括下列內(nèi)容：

　　(一)專家工作的目標(biāo)和范圍;

　　(二)對專家報告所涵蓋的特定事項(xiàng)的概述;

　　(三)專家工作的預(yù)定用途，包括可能向第三方告知專家的身份和參與程度;

　　(四)專家接觸適當(dāng)記錄和文件的范圍;

　　(五)專家與被審計單位之間存在關(guān)系的說明;

　　(六)對信息保密的要求;

　　(七)專家擬使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性。

　　如果書面文件中未明確說明上述內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與專家溝通，以獲取相關(guān)審計證據(jù)。

　　《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十一條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在項(xiàng)目組討論被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性時，是否邀請專家參與討論。

　　《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十三條規(guī)定：在考慮專家使用的原始數(shù)據(jù)是否適合具體情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施下列審計程序：

　　(一)詢問專家為確信原始數(shù)據(jù)是否相關(guān)和可靠而實(shí)施的程序;

　　(二)復(fù)核或測試專家使用的原始數(shù)據(jù)。

　　《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，?yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　以下為行政處罰原文：

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

　　〔2019〕75號

　　關(guān)于對天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、金順興、李振華采取出具警示函措施的決定

　　天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、金順興、李振華：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你(所)執(zhí)業(yè)的羅頓發(fā)展股份有限公司(以下簡稱羅頓發(fā)展)2014年度年報審計項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你(所)在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未保持應(yīng)有的獨(dú)立性

　　你所作為羅頓發(fā)展2014年度年報審計機(jī)構(gòu)，對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評估有限公司(以下簡稱中廣信)的評估結(jié)果。同時，在中廣信執(zhí)行評估過程中，你所派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬張某及該分所某員工負(fù)責(zé)該評估工作的資料收集、評定估算，并編制工作底稿與評估報告。中廣信與你所深圳分所就上述評估工作的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，再由你所深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬張某。你所上述行為違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定。

　　二、未恰當(dāng)利用專家工作

　　你(所)對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，直接利用中廣信的評估結(jié)果。截至你所出具審計報告時，中廣信尚未出具正式評估報告，你(所)未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序；未評價中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長領(lǐng)域，也未評價中廣信的工作結(jié)果。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　綜上，你(所)上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你(所)采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你(所)應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起10日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出申訴意見。

　　廣東證監(jiān)局

　　2019年9月17日