*ST準(zhǔn)油連續(xù)三年收年報(bào)問詢函，凈資產(chǎn)已不足千萬

　　ST準(zhǔn)油(002207.SZ)不出意外地再次收到年報(bào)問詢函，最新的問詢函進(jìn)一步升級，涉及計(jì)提減值、會計(jì)準(zhǔn)則變更、巨額虧損及糾紛等一系列問題。

　　截至2018年末，ST準(zhǔn)油歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)僅有1901萬元，而對其主業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，特別是向控股股東的借款利率、長期股權(quán)投資導(dǎo)致的損失等情況，深交所均進(jìn)行了詢問。

　　值得注意的是，ST準(zhǔn)油2018年凈利潤由盈轉(zhuǎn)虧，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.6億元，同比增長26.17%；歸屬上市公司股東凈利潤為-3.4億元，同比下降-3538.37%。2019年第一季度公司繼續(xù)虧損636萬元。對于2018年度虧損，公司稱主要因?yàn)橄嚓P(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值，導(dǎo)致虧損。

　　瀕臨資不抵債

　　年報(bào)顯示，ST準(zhǔn)油2018年年末歸屬于上的市公司股東凈資產(chǎn)僅為1901萬元，較2018年年初大幅縮水95%，且2019年第一季度歸母凈資產(chǎn)持續(xù)下降至885萬元。深交所問詢函要求公司說明是否存在2019年年報(bào)披露后凈資產(chǎn)為負(fù)的可能性。

　　ST準(zhǔn)油的凈資產(chǎn)持續(xù)下降，其在償債方面的資金能力也引起了深交所注意，并要求公司說明是否存在無法按期支付銀行貸款和供應(yīng)商貨款的情況。

　　截至2018年12月31日，公司的貨幣資金余額為4131萬元，較年初同比減少70%。債務(wù)方面，短期借款余額為2，575萬元，一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債余額約為1.26億元，流動負(fù)債余額合計(jì)約為3.33億元。公司資金與流動負(fù)債的缺口接近3億元。

　　此外，深交所還注意到：自2018年10月起，公司董事會累計(jì)審議通過向其控股股東湖州燕潤投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)借款13000萬元，借款利率13.50%/年。

　　“這樣的情況確是很少見，13.5%的借款利率已遠(yuǎn)高于正常的范圍。這涉及到授信信用問題，有可能它在銀行授信額度不足，所以轉(zhuǎn)而向關(guān)聯(lián)方控股股東借款”某內(nèi)資大型會計(jì)事務(wù)所審計(jì)專員向第一財(cái)經(jīng)記者表示。

　　此外，公司在年報(bào)中對中安融金民間借貸糾紛案按案件標(biāo)的額5178萬元的100%計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，深交所要求公司說明計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的依據(jù)及合理性。

　　“這一類或有事項(xiàng)如訴訟、仲裁等，只有在發(fā)生概率達(dá)50%~95%時(shí)，才會被全額計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債?，F(xiàn)在ST準(zhǔn)油已100%計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，可能導(dǎo)致2019年的營業(yè)利潤下降5178萬元?！鄙鲜鰧徲?jì)專員表示。

　　在建工程評估審計(jì)是否擔(dān)責(zé)

　　報(bào)告期內(nèi)，ST準(zhǔn)油2018年度對在建工程“克拉瑪依研發(fā)中心”項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備3583.59萬元。

　　而令人疑惑的是，該工程停建兩年，公司卻直至2018年才對其進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備，且2017年及2018年分別了使用了不同的在建工程評估法。

　　記者注意到克拉瑪依研發(fā)中心于2014年7月15日正式開工建設(shè)。2015年2月14日，公司第四屆董事會第二十次會議審議通過了《關(guān)于暫緩建設(shè)克拉瑪依研發(fā)中心的議案》，考慮到公司參股收購哈薩克斯坦油田及開拓國際市場的資金需求，以及公司近幾年的經(jīng)營業(yè)績，決定暫緩克拉瑪依研發(fā)中心的建設(shè)，待時(shí)機(jī)成熟后再行啟動。該項(xiàng)在建工程仍處于緩建停工狀態(tài)。

　　2018年9月4日，公司董事會審議通過將研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目在建工程資產(chǎn)組在新疆產(chǎn)權(quán)交易市場公開掛牌出售。

　　“兩種評估方法都可行的，但是一般來說對于同一個(gè)在建工程，使用的會計(jì)評估方法從頭至尾應(yīng)該是一致的，這種前后兩年不同方法進(jìn)行評估的例子確實(shí)較少見?！币晃毁Y深會計(jì)人士向記者表示。

　　公開披露顯示，2017年底，公司聘請北京國友大正資產(chǎn)評估有限公司對研發(fā)中心在建工程資產(chǎn)組進(jìn)行評估，采用假設(shè)開發(fā)法評估結(jié)果為8，176萬元，2017年度未計(jì)提減值。

　　2018年，公司將克拉瑪依研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目在建工程資產(chǎn)組在新疆產(chǎn)權(quán)交易市場公開掛牌出售，同時(shí)，公司聘請北京中同華資產(chǎn)評估有限公司進(jìn)行評估，采用成本法評估結(jié)果為減值3584萬元。

　　“在建工程使用成本法去評估，是基于未完工狀態(tài)，逐步累加到結(jié)束。而假設(shè)開發(fā)法的評估，是假設(shè)其工程已經(jīng)完工后評估整體價(jià)值。兩者在最后評估結(jié)果會產(chǎn)生較大的差異，后者往往高于前者10%~15%左右?！痹搶I(yè)人士指出。

　　對于審計(jì)機(jī)構(gòu)在這過程中的責(zé)任問題，前述內(nèi)資事務(wù)所審計(jì)人員表示，不排除ST準(zhǔn)油2017年故意使用假設(shè)法去評估已避免資產(chǎn)減值，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)有一定的責(zé)任，而審計(jì)過程是否存在舞弊不得而知。

　　深交所問詢函要求ST準(zhǔn)油說明兩次評估采取不同評估方法的原因，并說明未在以前年度計(jì)提而在本年度計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性。

　　深交所一再追問境外投資

　　年報(bào)顯示，ST準(zhǔn)油參股28%的荷蘭震旦紀(jì)能源合作社(下稱“震旦紀(jì)”)2018年?duì)I業(yè)收入為0，凈利潤為-45272萬元；2017年?duì)I業(yè)收入為32萬元，凈利潤為-1868萬元；2016年?duì)I業(yè)收入為0，凈利潤為-2，395萬元。鑒于對震旦紀(jì)的投資在2018年第四季度局面急劇惡化，油田探礦權(quán)展期存在法律上的限制、該項(xiàng)投資在內(nèi)控管理和實(shí)際操作上存在障礙等，報(bào)告期內(nèi)公司對震旦紀(jì)形成的長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備達(dá)1.41億元。

　　此外，ST準(zhǔn)油對子公司準(zhǔn)油天山應(yīng)收的震旦紀(jì)收購的Galaz公司的應(yīng)收賬款全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　然而，公司對于震旦紀(jì)能源-震旦紀(jì)投資和Galaz公司層面股東均已失去有效控制。由于震旦紀(jì)能源-震旦紀(jì)投資-Galaz公司的實(shí)際控制人涉嫌刑事犯罪已被公安機(jī)關(guān)控制，無法參與上述公司的經(jīng)營管理。ST準(zhǔn)油表示，即使從勘探轉(zhuǎn)為開發(fā)，無論從時(shí)間上、還是從目前該項(xiàng)投資的控股股東和實(shí)際控制人方面來說，機(jī)會都非常渺茫。

　　事實(shí)上，深交所在2016年12月27日、2017年4月28日和2018年5月9日問詢函中，多次關(guān)注Galaz油田的勘探進(jìn)展和投資存在的風(fēng)險(xiǎn)，要求公司詳細(xì)說明對參股震旦紀(jì)形成的長期股權(quán)投資情況。

　　而此前ST準(zhǔn)油每次給出的回復(fù)均是上述投資“無需計(jì)提減值”，與本次報(bào)告期內(nèi)的計(jì)提減值行為大相徑庭。

　　對此，深交所要求公司自查直至2019年1月12日披露關(guān)于境外投資的風(fēng)險(xiǎn)提示性公告是否及時(shí)履行了信息披露義務(wù)。