交易所追問之下打罕見補丁 西部黃金修改年報補充關鍵審計事項

　　上市公司財務審計報告是具有法律效力的證明性文件，具有信服力、公正性和嚴肅性。然而，西部黃金(601069)2018年的財務審計報告“說變就變”。4月20日，該公司發(fā)布修訂版年報。中國證券報記者注意到，修訂后的年報除了更正關聯(lián)交易等內(nèi)容外，在其審計報告中竟然添加了一項“開發(fā)支出減值準備”的關鍵審計事項。“這種情況非常罕見”，4月22日，一位不愿具名的上市公司財務總監(jiān)告訴中國證券報記者，上市公司財務審計報告是非常嚴肅的事情，一般定了就不輕易改動，西部黃金修改審計報告的這種情況很少發(fā)生。

　　自2018年1月1日起，新審計報告準則全面實施。根據(jù)準則的要求，除無法表示意見的審計報告外，上市公司財務報表的審計報告將增加“關鍵審計事項”部分，披露與被審計項目相關的個性化信息，以增加審計報告的信息含量和相關性、提高審計項目的透明度。這是幾十年來審計報告最大的變化，被譽為本輪審計報告改革中“皇冠上的鉆石”。

　　西部黃金目前是西北地區(qū)最大的現(xiàn)代化黃金采選冶企業(yè)，擁有哈圖金礦、伊犁公司所屬阿希金礦和哈密金礦等主要黃金生產(chǎn)礦山。2018年，該公司主要財務指標大幅下降：期內(nèi)，公司實現(xiàn)營業(yè)收入10.02億元，同比減少28.06%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為972.03萬元，同比減少55.43%；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5293.98萬元，同比減少76.28%。

　　公司于3月19日晚間發(fā)布了2018年年度報告。上交所于4月1下發(fā)問詢函，要求公司就業(yè)績下滑、資產(chǎn)減值、毛利率、財務狀況及會計處理、環(huán)保等11個問題進行回復。公司隨后于4月15日晚公布了問詢回復公告。

　　上交所在問詢函中特別指出，年報顯示，2018年，西部黃金研發(fā)人員由61人增至116人，研發(fā)投入占營業(yè)收入比重由41%增至84%。要求公司解釋研發(fā)人員和投入大幅增加的原因及合理性，公司報告期內(nèi)的研究項目和成果；說明研發(fā)投入資本化和費用化的具體劃分標準，并與同行業(yè)比較說明合理性。公司稱，由于報告期內(nèi)公司研發(fā)項目增加，故參與人員增加。

　　然而，中國證券報記者注意到，2017年，西部黃金員工總數(shù)為1728人，其中技術人員為247人，本科及以上員工200人。2018年，公司員工總數(shù)1705人，其中技術人員268人，本科及以上員工205人。這意味著，西部黃金2018年在員工總數(shù)減少的情況下，員工專業(yè)構(gòu)成發(fā)生了較大變化。但這種變化卻與員工教育程度并不匹配。例如，西部黃金2018年技術人員同比增加了21人，但從教育程度來看，其大學學歷與本科及以上人員同比增加僅7人。記者尚不清楚西部黃金對于技術人員的認定標準。對此，西部黃金證券部一位人士告訴中國證券報記者，公司研發(fā)投入增幅較大與期內(nèi)兼職研發(fā)人員增加有關，“我們不像高科技企業(yè)人員那么固定，參與項目研發(fā)的兼職人員較多?！?/p>

　　頗為反常的是，西部黃金在修訂后的財務審計報告中添加了一條關鍵審計事項——開發(fā)支出減值準備。該公司聘請的中審華會計師事務所(特殊普通合伙)在審計報告中指出，由于上年度西部黃金對在自然保護區(qū)內(nèi)8宗礦業(yè)權(quán)及相關資產(chǎn)共計提資產(chǎn)減值14991.99萬元(其中：固定資產(chǎn)減值2614.96萬元、在建工程減值74.30萬元、無形資產(chǎn)-采礦權(quán)減值20.52萬元、開發(fā)支出減值12282.21萬元), 開發(fā)支出可收回性的確定需要管理層獲取客觀證據(jù)，并在評估開發(fā)支出可回收金額方面涉及管理層估計和判斷，基于開發(fā)支出減值準備仍對西部黃金 2018 年凈利潤可能產(chǎn)生較大影響，故其將開發(fā)支出減值準備認定為關鍵審計事項?！斑@是根據(jù)交易所問詢意見修改的”，前述西部黃金證券部人士稱。