多家公司因大股東占款遭問詢 ST中小創(chuàng)成多發(fā)區(qū)

　　深交所近日連發(fā)兩條處罰公告，先后對 金亞科技 (300028)和 欣泰電氣 (300372)及其相關(guān)責(zé)任人公開譴責(zé)。金亞科技和欣泰電氣均存在實際控制人非經(jīng)營性占款等問題。事實上，在多家 上市公司發(fā)布關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用專項說明后，已引發(fā)了監(jiān)管層的關(guān)注。部分公司因此收到了交易所的問詢函及后續(xù)監(jiān)管動作。上市公司的關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用資金可謂A股市場的老問題，經(jīng)過前幾年的集中清理整頓，大股東占款現(xiàn)象整體得到較好的解決，但大股東侵占上市公司資金的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，有的公司大股東違規(guī)占款高達(dá)數(shù)億元。整體來看，ST公司和中小創(chuàng)公司成為關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占款異常的重災(zāi)區(qū)。

　　多家公司遭問詢

　　近期，交易所對 上市公司年報的問詢函大幅增加，上市公司關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占款是其監(jiān)管的一個重點(diǎn)。

　　一般而言，不少上市公司與大股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)存在業(yè)務(wù)往來，上市公司經(jīng)營性資金占用較為常見，但總額一般并不大。而上市公司關(guān)聯(lián)企業(yè)非經(jīng)營性資金占用異常情況值得關(guān)注。

　　上交所發(fā)布的上市公司定期報告工作備忘錄顯示，非經(jīng)營性資金占用是指上市公司為大股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、 保險 、廣告等費(fèi)用和其他支出；代大股東及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；有償或無償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業(yè)的資金；為大股東及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；其他在沒有商品和勞務(wù)對價情況下提供給大股東及其附屬企業(yè)使用的資金。

　　有會計師事務(wù)所人員對中國證券報記者表示，資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營活動的應(yīng)收債權(quán)。如果分類正確的話，上市公司關(guān)聯(lián)企業(yè)占用非經(jīng)營性資金的情況一般都放在“其他應(yīng)收款”這一會計科目中。

　　記者不完全統(tǒng)計顯示，除了金亞科技和欣泰電氣外，目前已經(jīng)有 ST華澤 、 ST亞太 、 天龍光電 (300029)、*ST廣夏、 中科云網(wǎng) 等多家公司由于年報中的關(guān)聯(lián)方占款問題而收到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的問詢函。整體來看，ST公司和中小創(chuàng)公司成為關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占款異常的重災(zāi)區(qū)。

　　天龍光電領(lǐng)到了今年 創(chuàng)業(yè)板 公司第一張公開譴責(zé)處分單。在近日召開的致歉會上，公司高管仍表示借款事出有因。天龍光電董事長孫利稱，控股股東向上市公司借款時，公司實際控制人剛發(fā)生變更，交接的真空期發(fā)生相關(guān)情況并非相關(guān)人員的主觀故意的違規(guī)行為，公司新的管理人員到位且在發(fā)現(xiàn)該不規(guī)范情況后，立即采取有效措施糾正了以上不規(guī)范行為，積極杜絕了再次發(fā)生類似情況。

　　個別公司問題嚴(yán)重

　　前述會計師事務(wù)所人士表示，按照交易所規(guī)定，上市公司應(yīng)隨年報披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來的專項說明，因此中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)場審計之前一般都會就此與上市公司溝通，提醒其解決關(guān)聯(lián)方非交易性占款問題。

　　從前述因出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營型占款而被交易所問詢的公司回復(fù)函來看，上市公司被關(guān)聯(lián)方占款規(guī)模大多在幾千萬元左右，部分公司占款問題已經(jīng)解決。個別公司關(guān)聯(lián)方占款問題較大，涉及金額高達(dá)數(shù)億元，占款問題久拖未解決，這些都反映了公司內(nèi)控存在一定問題。這類公司往往伴隨著其他系列問題，各種“壞消息”將對公司的日常經(jīng)營和后續(xù)資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。

　　以金亞科技為例，深交所的問詢函顯示，金亞科技實際控制人周旭輝2015年初繼續(xù)占用公司資金1.78億元，年底償還5.68億元占用資金，且占用資金目的并非是為了公司經(jīng)營。而金亞科技未經(jīng)審計確認(rèn)的2015年度凈利潤僅1280.75萬元。此外，金亞科技還被審計機(jī)構(gòu)出具無法審計意見的報告。深交所要求，金亞科技對周旭輝大量占用上市公司資金的具體原因，累計形成過程、占款性質(zhì)、歸還安排等做進(jìn)一步說明。同時要求會計師說明審計過程如何受阻，說明無法出具審計意見的原因。

　　安泰集團(tuán) 曾由于關(guān)聯(lián)方2014年占用非經(jīng)營性資金未能及時披露而收到山西證監(jiān)局的行政處罰決定書。在解決歷史占款問題后，年報顯示，2015年底，公司的應(yīng)收賬款賬面余額19.08億元。其中，其他應(yīng)收款賬面余額4.06億元。

　　目前大股東違規(guī)占款問題最嚴(yán)重的莫過于ST華澤。ST華澤2015年年報的“其他應(yīng)收款”項顯示，公司對關(guān)聯(lián)方星王集團(tuán)其他應(yīng)收款期末余額為17.97億元。其中，14.97億元系關(guān)聯(lián)方資金占用，3億元系星王集團(tuán)票據(jù)調(diào)整。根據(jù)瑞華會計師事務(wù)所公布的一份內(nèi)部審計報告，公司實際控制人控制的公司陜西星王占用華澤鈷鎳子公司陜西華澤資金，2013年-2015年三年累計余額超40億元。

　　對此，交易所向公司下發(fā)了問詢函，要求ST華澤說明上述商業(yè)承兌匯票的交易背景、截至目前款項支付情況、臨時信息披露義務(wù)以及審議程序履行情況，并請會計師事務(wù)所就相關(guān)款項是否構(gòu)成非經(jīng)營性資金占用進(jìn)行核查并說明。ST華澤在最新進(jìn)展情況公告中表示，已完成對公司實際控制人王濤及其一致行動人持有的廣西華匯新材料有限公司40%股權(quán)、陜西華銘 房地產(chǎn) 開發(fā)有限公司100%股權(quán)、陜西太白山旅游建設(shè)開發(fā)有限公司90% 股權(quán)質(zhì)押工作。上述股權(quán)質(zhì)押為關(guān)聯(lián)方資金占用還款提供擔(dān)保。