信永中和開年收第2張警示函 審計大洋電機年報違規(guī)

　　中國證監(jiān)會網(wǎng)站近日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕7號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)、潘傳云、劉曉聰執(zhí)業(yè)的中山大洋電機股份有限公司(以下簡稱“大洋電機”，002249.SZ)2018年度年報審計項目進行了商譽審計專題檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未針對商譽相關控制運行的有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰在識別和評估重大錯報風險時，將商譽的計價和分攤認定的控制風險評估為低，且預期大洋電機關于商譽的內(nèi)部控制運行是有效的，但信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰未對大洋電機關于商譽的內(nèi)部控制設計和實施控制測試。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條的規(guī)定。

　　二、未發(fā)現(xiàn)被審計對象的商譽減值測試程序不到位。信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰沒有關注到大洋電機未按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定執(zhí)行商譽減值測試程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1101 號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

　　三、評價管理層的專家的工作時，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰在對大洋電機聘請的資產(chǎn)評估師北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所(特殊普通合伙，以下簡稱“北方亞事”)的工作進行評價時，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致未發(fā)現(xiàn)北方亞事存在評估程序執(zhí)行不到位的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　四、未合理評價大洋電機2018年財務報表中附注與商譽相關的信息披露是否充分適當。根據(jù)大洋電機2017年與2018年年度報告，大洋電機2018年商譽發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，且2018年與商譽有關的資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生了較大變化，大洋電機未在2018年財務報表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當期資產(chǎn)組組成情況等信息。信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰未對大洋電機2018年財務報表附注中與商譽相關的信息披露是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行合理評價。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第二十四條的規(guī)定。

　　綜上，信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。潘傳云、劉曉聰作為大洋電機2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。信永中和會計師事務所、潘傳云、劉曉聰應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責情況，同時要進一步加強內(nèi)部管理，建立健全質量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務，確保審計質量。

　　大洋電機系由中山市大洋電機有限公司整體變更設立為股份有限公司,設立時股本總額為4700萬元。公司于2006年6月23日在廣東省中山市工商行政管理局注冊登記,取得注冊號為4420002005488的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。截至2019年9月30日，大洋電機董事長魯楚平持有大洋電機29.1%的股份，為第一大股東。

　　這并不是信永中和會計師事務所2020年收到的的第一份監(jiān)管書。2020年1月13日，江蘇監(jiān)管局網(wǎng)站公布的行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕6號)顯示，信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)在執(zhí)業(yè)萊克電氣股份有限公司(簡稱“萊克電氣”，603355.SH)2018年度內(nèi)控審計執(zhí)業(yè)項目過程中，存在以下問題：信永中和在了解潛在錯報的來源并識別相應的控制、執(zhí)行穿行測試方面，存在未對與重大錯報風險(萊克電氣金融衍生品交易)直接相關的關鍵控制點執(zhí)行測試程序，未結合公司管理制度識別并測試相應控制的問題；在控制測試方面存在樣本規(guī)模充足性、測試結論與管理層建議書不一致、缺少支持性文檔等問題。江蘇證監(jiān)局決定對信永中和及簽字會計師葉勝平、提汝明采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　此外，廣東證監(jiān)局同日還發(fā)布了涉及大洋電機財務狀況的審計、評估項目的另外2份行政監(jiān)管措施決定書。

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕6號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對大洋電機委托北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所(特殊普通合伙)開展的評估基準日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未對部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行獨立性調查。部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員沒有在《項目組成員獨立性聲明》上簽字，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福未采取其他措施識別未簽字的資產(chǎn)評估專業(yè)人員是否存在可能影響獨立性的情形。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準則》第十二條的規(guī)定。

　　二、對評估資料的核查驗證程序不到位。北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福在運用收益法對大洋電機子公司上海電驅動股份有限公司(以下簡稱“上海電驅動”)與商譽相關的資產(chǎn)組可回收價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅動項目)執(zhí)行評估工作時，使用了上海電驅動提供的剔除2017年新增的氫能源等業(yè)務后的經(jīng)營業(yè)績預測表和成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅金等科目的預測資料。對于上海電驅動收入預測趨勢與歷史走勢不一致的情況，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福未能充分地核查分析；對于上海電驅動提供的成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅金等科目的預測資料，你們未能充分地核查驗證。上述行為不符合《資產(chǎn)評估準則——評估程序》第十五條的規(guī)定。

　　三、資產(chǎn)評估報告陳述的內(nèi)容與實際情況不符。北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福在對上海電驅動項目執(zhí)行評估工作時以收購上海電驅動形成的商譽相關的資產(chǎn)組作為評估對象，但在出具的《大洋電機擬對合并上海電驅動形成的商譽進行減值測試項目涉及的資產(chǎn)組可回收價值資產(chǎn)評估報告書》(北京亞事評報字[2019]第01-232號)中將資產(chǎn)評估對象界定為上海電驅動的主營業(yè)務資產(chǎn)所形成的資產(chǎn)組，涉及的資產(chǎn)范圍為委托人指定的上海電驅動2018年12月31日的資產(chǎn)負債表反映的全部主營業(yè)務經(jīng)營性有形資產(chǎn)和可確認的無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組，與實際情況不符。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》第四條的規(guī)定。

　　四、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息。一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準則或者相關會計核算、披露要求的對應關系，只披露了價值類型的定義。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——以財務報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定。

　　綜上，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。彭岳興、詹志福作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所、彭岳興、詹志福應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕11號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，廣東證監(jiān)局對大洋電機委托國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司開展的評估基準日為2017年12月31日的資產(chǎn)評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未恰當識別和關注與商譽相關的資產(chǎn)組。國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收在對大洋電機子公司上海電驅動股份有限公司(以下簡稱上海電驅動)與商譽相關資產(chǎn)組可收回價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅動項目)執(zhí)行評估工作時，將上海電驅動的全部資產(chǎn)及負債所形成的權益視為一個資產(chǎn)組，對上海電驅動的公司價值進行評估，未能關注會計準則中商譽減值測試對應的評估對象，未關注相關資產(chǎn)、負債在企業(yè)營運中的作用，以恰當?shù)刈R別和認定與商譽相關的資產(chǎn)組。上述行為不符合《以財務報告為目的的評估指南》第十三條的規(guī)定。

　　二、混淆企業(yè)價值評估與以財務報告為目的的評估的相關概念。國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收在運用市場法對上海電驅動項目進行評估時，評估得出的資產(chǎn)組可收回價值是用被評估單位上海電驅動歸屬于母公司的所有者權益價值減去處置費用，并非與商譽相關資產(chǎn)組的可收回價值。你們執(zhí)行以財務報告為目的的評估業(yè)務，未恰當理解相關會計準則的概念、原則及其與資產(chǎn)評估準則相關概念、原則之間的聯(lián)系與區(qū)別。上述行為不符合《以財務報告為目的的評估指南》第六條的規(guī)定。

　　三、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息。一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準則或者相關會計核算、披露要求的對應關系，只披露了價值類型的定義。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——以財務報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定。

　　綜上，國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。徐鋒、劉廣收作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條規(guī)定：資產(chǎn)評估機構應當恪守職業(yè)道德，嚴格遵守評估準則或者其他評估規(guī)范，恰當選擇評估方法，評估中提出的假設條件應當符合實際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務的合法性、未來預測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評估結論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條規(guī)定：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當設計和實施控制測試，針對相關控制運行的有效性，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

　　(一)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(即在確定實質性程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性)；

　　(二)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第二十四條規(guī)定：注冊會計師應當實施審計程序，評價財務報表的總體列報(包括相關披露)是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定。

　　《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，認識到可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。

　　《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應當根據(jù)具體情況設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準則》第十二條規(guī)定：資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展 資產(chǎn)評估業(yè)務，應當識別可能影響獨立性的情形，合理判斷 其對獨立性的影響?？赡苡绊應毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄙY產(chǎn)評估機構及其資 產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關當事人之間存在經(jīng)濟利益關聯(lián)、人員關聯(lián)或者業(yè)務關聯(lián)。

　　(一)親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。

　　(二)經(jīng)濟利益關聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專 業(yè)人員或者其親屬擁有委托人或者其他相關當事人的股權、 債權、有價證券、債務，或者存在擔保等可能影響獨立性的 經(jīng)濟利益關系。

　　(三)人員關聯(lián)是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委 托人或者其他相關當事人擔任董事、監(jiān)事、高級管理人員或 者其他可能對評估結論施加重大影響的特定職務。

　　(四)業(yè)務關聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構從事的不同業(yè)務之間 可能存在利益輸送或者利益沖突關系。

　　《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》第四條規(guī)定：資產(chǎn)評估報告陳述的內(nèi)容應當清晰、準確，不得有 誤導性的表述。

　　《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——以財務報告為目的的評估指南》第三十五條規(guī)定：資產(chǎn)評估報告應當包含必要信息，使資產(chǎn) 評估報告使用人能夠正確理解評估結論，其中應當重點披露 以下內(nèi)容：

　　(一)評估對象的具體描述；

　　(二)價值類型的定義及其與會計準則或者相關會計核 算、披露要求的對應關系；

　　(三)評估方法的選擇過程和依據(jù)；

　　(四)評估方法的具體運用，結合相關計算過程、評估 參數(shù)等加以說明；

　　(五)關鍵性假設及前提；

　　(六)關鍵性評估參數(shù)的測算、邏輯推理、形成過程和 相關評估數(shù)據(jù)的獲取來源；

　　(七)對企業(yè)提供的財務等評估中使用的資料所做的重大或者實質性調整。

　　《以財務報告為目的的評估指南》第六條規(guī)定：執(zhí)行以財務報告為目的的評估業(yè)務，應當理解相關會計準則的概念、原則及其與資產(chǎn)評估準則相關概念、原則之間的聯(lián)系與區(qū)別，具備相應的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務。

　　資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當關注以財務報告為目的的評估 業(yè)務的復雜性，根據(jù)自身的專業(yè)知識及經(jīng)驗，審慎考慮是否有能力受理相關評估業(yè)務。執(zhí)行某項特定業(yè)務缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當采取彌補措施，包括利用專家工作及相關報告等。

　　《以財務報告為目的的評估指南》第十三條規(guī)定：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當關注會計準則中特定會計事項所對應的評估對象，從委托人或者其他相關當事人處取得的評估對象的具體組成等詳細資料，關注相關資產(chǎn)、負債在企業(yè)營運中的作用；并提請企業(yè)管理層按其經(jīng)營意圖以及會計準則的規(guī)定、相關核算要求對有關資產(chǎn)、負債進行妥當?shù)姆诸悺?/p>

　　以下為原文：

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

　　〔2020〕7號

　　關于對信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)、潘傳云、劉曉聰采取出具警示函措施的決定

　　信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)、潘傳云、劉曉聰：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的中山大洋電機股份有限公司(以下簡稱大洋電機)2018年度年報審計項目進行了商譽審計專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未針對商譽相關控制運行的有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。你們在識別和評估重大錯報風險時，將商譽的計價和分攤認定的控制風險評估為低，且預期大洋電機關于商譽的內(nèi)部控制運行是有效的，但你們未對大洋電機關于商譽的內(nèi)部控制設計和實施控制測試。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條的規(guī)定。

　　二、未發(fā)現(xiàn)被審計對象的商譽減值測試程序不到位。你們沒有關注到大洋電機未按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定執(zhí)行商譽減值測試程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1101 號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

　　三、評價管理層的專家的工作時，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。你們在對大洋電機聘請的資產(chǎn)評估師北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所(特殊普通合伙，以下簡稱北方亞事)的工作進行評價時，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致未發(fā)現(xiàn)北方亞事存在評估程序執(zhí)行不到位的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　四、未合理評價大洋電機2018年財務報表中附注與商譽相關的信息披露是否充分適當。根據(jù)大洋電機2017年與2018年年度報告，大洋電機2018年商譽發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，且2018年與商譽有關的資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生了較大變化，大洋電機未在2018年財務報表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當期資產(chǎn)組組成情況等信息。你們未對大洋電機2018年財務報表附注中與商譽相關的信息披露是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行合理評價。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第二十四條的規(guī)定。

　　綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。潘傳云、劉曉聰作為大洋電機2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況，同時要進一步加強內(nèi)部管理，建立健全質量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務，確保審計質量。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2020年1月13日

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

　　〔2020〕6號

　　關于對北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所(特殊普通合伙)、彭岳興、詹志福采取出具警示函措施的決定

　　北京北方亞事資產(chǎn)評估事務所(特殊普通合伙)、彭岳興、詹志福：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，我局對中山大洋電機股份有限公司(以下簡稱大洋電機)委托你所開展的評估基準日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未對部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行獨立性調查。部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員沒有在《項目組成員獨立性聲明》上簽字，你們未采取其他措施識別未簽字的資產(chǎn)評估專業(yè)人員是否存在可能影響獨立性的情形。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準則》第十二條的規(guī)定。

　　二、對評估資料的核查驗證程序不到位。你們在運用收益法對大洋電機子公司上海電驅動股份有限公司(以下簡稱上海電驅動)與商譽相關的資產(chǎn)組可回收價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅動項目)執(zhí)行評估工作時，使用了上海電驅動提供的剔除2017年新增的氫能源等業(yè)務后的經(jīng)營業(yè)績預測表和成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅金等科目的預測資料。對于上海電驅動收入預測趨勢與歷史走勢不一致的情況，你們未能充分地核查分析；對于上海電驅動提供的成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅金等科目的預測資料，你們未能充分地核查驗證。上述行為不符合《資產(chǎn)評估準則——評估程序》第十五條的規(guī)定。

　　三、資產(chǎn)評估報告陳述的內(nèi)容與實際情況不符。你們在對上海電驅動項目執(zhí)行評估工作時以收購上海電驅動形成的商譽相關的資產(chǎn)組作為評估對象，但在出具的《大洋電機擬對合并上海電驅動形成的商譽進行減值測試項目涉及的資產(chǎn)組可回收價值資產(chǎn)評估報告書》(北京亞事評報字[2019]第01-232號)中將資產(chǎn)評估對象界定為上海電驅動的主營業(yè)務資產(chǎn)所形成的資產(chǎn)組，涉及的資產(chǎn)范圍為委托人指定的上海電驅動2018年12月31日的資產(chǎn)負債表反映的全部主營業(yè)務經(jīng)營性有形資產(chǎn)和可確認的無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組，與實際情況不符。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》第四條的規(guī)定。

　　四、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息。一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準則或者相關會計核算、披露要求的對應關系，只披露了價值類型的定義。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——以財務報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定。

　　綜上，你們的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。彭岳興、詹志福作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2020年1月13日

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

　　〔2020〕11號

　　關于對國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收采取出具警示函措施的決定

　　國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關規(guī)定，我局對中山大洋電機股份有限公司(以下簡稱大洋電機)委托你所開展的評估基準日為2017年12月31日的資產(chǎn)評估項目進行了商譽減值相關評估專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未恰當識別和關注與商譽相關的資產(chǎn)組。你們在對大洋電機子公司上海電驅動股份有限公司(以下簡稱上海電驅動)與商譽相關資產(chǎn)組可收回價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅動項目)執(zhí)行評估工作時，將上海電驅動的全部資產(chǎn)及負債所形成的權益視為一個資產(chǎn)組，對上海電驅動的公司價值進行評估，未能關注會計準則中商譽減值測試對應的評估對象，未關注相關資產(chǎn)、負債在企業(yè)營運中的作用，以恰當?shù)刈R別和認定與商譽相關的資產(chǎn)組。上述行為不符合《以財務報告為目的的評估指南》第十三條的規(guī)定。

　　二、混淆企業(yè)價值評估與以財務報告為目的的評估的相關概念。你們在運用市場法對上海電驅動項目進行評估時，評估得出的資產(chǎn)組可收回價值是用被評估單位上海電驅動歸屬于母公司的所有者權益價值減去處置費用，并非與商譽相關資產(chǎn)組的可收回價值。你們執(zhí)行以財務報告為目的的評估業(yè)務，未恰當理解相關會計準則的概念、原則及其與資產(chǎn)評估準則相關概念、原則之間的聯(lián)系與區(qū)別。上述行為不符合《以財務報告為目的的評估指南》第六條的規(guī)定。

　　三、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息。一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準則或者相關會計核算、披露要求的對應關系，只披露了價值類型的定義。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——以財務報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定。

　　綜上，你們的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規(guī)定。徐鋒、劉廣收作為上述評估項目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質量控制制度，并對相關責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2020年1月13日