正中珠江一年9遭監(jiān)管點(diǎn)名 審計(jì)融捷股份年報(bào)3宗違規(guī)

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局近日公布的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)(〔2020〕8號(hào))顯示，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“正中珠江”)執(zhí)業(yè)的融捷股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“融捷股份”，002192.SZ)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

　　一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證商譽(yù)期初余額沒(méi)有存在重大錯(cuò)報(bào)。正中珠江承接的融捷股份2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目屬于首次審計(jì)業(yè)務(wù)。正中珠江沒(méi)有查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，也沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序合理保證商譽(yù)期初金額沒(méi)有存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　二、未對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。正中珠江在審計(jì)工作底稿中記錄“經(jīng)檢查，公司2018年商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組為公司并購(gòu)時(shí)形成商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組與購(gòu)買(mǎi)日及以前年度商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)所確定的資產(chǎn)組一致”，但沒(méi)有對(duì)融捷股份對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　三、未對(duì)融捷股份子公司甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司、四川長(zhǎng)和華鋰科技有限公司的盈利預(yù)測(cè)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。正中珠江在對(duì)融捷股份關(guān)于收購(gòu)甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱融達(dá)鋰業(yè))、四川長(zhǎng)和華鋰科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)和華鋰)所形成的商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)于融達(dá)鋰業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)主要是根據(jù)融達(dá)鋰業(yè)鋰精礦的復(fù)產(chǎn)預(yù)期及采礦證上約定的每年的產(chǎn)能進(jìn)行復(fù)核，沒(méi)有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來(lái)銷售能力的材料，也沒(méi)有充分考慮融達(dá)鋰業(yè)在業(yè)績(jī)承諾期間未能實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾對(duì)商譽(yù)減值的影響；對(duì)于長(zhǎng)和華鋰的未來(lái)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)主要是根據(jù)長(zhǎng)和華鋰氫氧化鋰產(chǎn)品的產(chǎn)能及公司部分鋰鹽產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格歷史走勢(shì)進(jìn)行復(fù)核，沒(méi)有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來(lái)銷售能力的材料。正中珠江對(duì)融捷股份子公司融達(dá)鋰業(yè)、長(zhǎng)和華鋰的盈利預(yù)測(cè)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎。

　　上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。何華峰、徐俊作為融捷股份2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)正中珠江、何華峰、徐俊采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記詢發(fā)現(xiàn)，正中珠江成立于2013年10月24日，蔣洪峰為執(zhí)行事務(wù)合伙人、大股東，持股比例10.34%。

　　當(dāng)事人何華峰任正中珠江副主任，本科學(xué)歷，于1994年6月13日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)。

　　路翔股份有限公司的前身為成立于1998年8月21日的廣州利德嘉發(fā)展有限公司；2000年8月14日，“廣州利德嘉發(fā)展有限公司”更名為“廣州利德嘉公路技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司”。2000年12月18日,經(jīng)廣州市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)穗改股字[2000]24號(hào)文批準(zhǔn)，“廣州利德嘉公路技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司”依法變更為“廣州利德嘉公路技術(shù)股份有限公司”。2001年12月22日,“廣州利德嘉公路技術(shù)股份有限公司”依法更名為“廣州路翔股份有限公司”。2007年12月5日,廣州路翔股份有限公司向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的人民幣普通股1520萬(wàn)股在深圳證券交易所掛牌交易。2009年9月1日起,公司名稱由“廣州路翔股份有限公司”變更為“路翔股份有限公司”,公司英文名稱由“Guangzhou Luxiang Co.,LTD.”變更為“LuXiang Co.,Ltd.”。2015年8月,公司名稱由“路翔股份有限公司”變更為“融捷股份有限公司”,英文名稱由“LUXIANG Co.,Ltd.”變更為“YOUNGY Co.,Ltd.”。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，正中珠江在一年內(nèi)被監(jiān)管部門(mén)9次點(diǎn)名。

　　2019年4月8日，正中珠江執(zhí)業(yè)的拉芳家化股份有限公司、上海縉嘉國(guó)際貿(mào)易有限公司項(xiàng)目在問(wèn)題收廣東證監(jiān)局警示函。

　　2019年5月9日，證監(jiān)會(huì)對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)事務(wù)所下發(fā)立案調(diào)查通知書(shū)，正中珠江會(huì)計(jì)所被立案調(diào)查的原因是因其在康美藥業(yè)股份有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)。

　　2019年7月5日，正中珠江執(zhí)行的華鵬飛股份有限公司2015、2016年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在問(wèn)題收深圳證監(jiān)局警示函。

　　2019年8月14日，正中珠江執(zhí)行的廣州中茂園林建設(shè)工程有限公司2016年、2017年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在問(wèn)題收福建證監(jiān)局警示函。

　　2019年8月28日，正中珠江執(zhí)業(yè)的*ST東凌2015年度至2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在問(wèn)題收廣東證監(jiān)局警示函。

　　2019年11月6日，正中珠江執(zhí)業(yè)的蕪湖三七互娛網(wǎng)絡(luò)科技集團(tuán)股份有限公司2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在問(wèn)題收安徽證監(jiān)局警示函。

　　2019年12月31日，正中珠江執(zhí)業(yè)的猛獅科技2018年報(bào)和內(nèi)控審計(jì)工作存在問(wèn)題收廣東證監(jiān)局警示函。

　　2019年12月31日，正中珠江執(zhí)業(yè)的利元亨首次公開(kāi)發(fā)行股票審計(jì)項(xiàng)目存在7宗違規(guī)收廣東證監(jiān)局警示函。

　　相關(guān)法規(guī)：

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

　　以下為原文：

　　中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)

　　〔2020〕8號(hào)

　　關(guān)于對(duì)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、何華峰、徐俊采取出具警示函措施的決定

　　正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、何華峰、徐?。?/p>

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的融捷股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱融捷股份)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)審計(jì)專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

　　一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證商譽(yù)期初余額沒(méi)有存在重大錯(cuò)報(bào)。你們承接的融捷股份2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目屬于首次審計(jì)業(yè)務(wù)。你們沒(méi)有查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，也沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序合理保證商譽(yù)期初金額沒(méi)有存在重大錯(cuò)報(bào)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1331 號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條的規(guī)定。

　　二、未對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。你們?cè)趯徲?jì)工作底稿中記錄“經(jīng)檢查，公司2018年商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組為公司并購(gòu)時(shí)形成商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組與購(gòu)買(mǎi)日及以前年度商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)所確定的資產(chǎn)組一致”，但沒(méi)有對(duì)融捷股份對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、未對(duì)融捷股份子公司甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司、四川長(zhǎng)和華鋰科技有限公司的盈利預(yù)測(cè)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。你們?cè)趯?duì)融捷股份關(guān)于收購(gòu)甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱融達(dá)鋰業(yè))、四川長(zhǎng)和華鋰科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)和華鋰)所形成的商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)于融達(dá)鋰業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)主要是根據(jù)融達(dá)鋰業(yè)鋰精礦的復(fù)產(chǎn)預(yù)期及采礦證上約定的每年的產(chǎn)能進(jìn)行復(fù)核，沒(méi)有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來(lái)銷售能力的材料，也沒(méi)有充分考慮融達(dá)鋰業(yè)在業(yè)績(jī)承諾期間未能實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾對(duì)商譽(yù)減值的影響；對(duì)于長(zhǎng)和華鋰的未來(lái)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)主要是根據(jù)長(zhǎng)和華鋰氫氧化鋰產(chǎn)品的產(chǎn)能及公司部分鋰鹽產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格歷史走勢(shì)進(jìn)行復(fù)核，沒(méi)有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來(lái)銷售能力的材料。你們對(duì)融捷股份子公司融達(dá)鋰業(yè)、長(zhǎng)和華鋰的盈利預(yù)測(cè)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101 號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

　　綜上，你們上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。何華峰、徐俊作為融捷股份2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書(shū)30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2020年1月13日