中審眾環(huán)執(zhí)業(yè)宜華健康年度審計(jì)3宗違規(guī) 2人吃警示函

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站今日公布的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2019〕124號(hào))顯示，根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))等規(guī)定，廣東證監(jiān)局對(duì)宜華健康醫(yī)療股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱宜華健康或公司)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、彭翔、廖利華執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、彭翔、廖利華在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

　　一、函證程序執(zhí)行不到位。對(duì)宜華健康子公司達(dá)孜賽勒康醫(yī)療投資管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱“達(dá)孜賽勒康”)、眾安康后勤集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“眾安康”)、余干仁和醫(yī)院有限公司(以下簡(jiǎn)稱“仁和醫(yī)院”)的應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)部分未回函項(xiàng)目未實(shí)施充分的替代測(cè)試程序，也未獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條的規(guī)定。

　　二、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

　　一是未對(duì)眾安康、仁和醫(yī)院等公司存貨盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨收發(fā)進(jìn)行檢查，也未執(zhí)行存貨收發(fā)的截止測(cè)試審計(jì)程序，未對(duì)存貨的存在和完整性等認(rèn)定獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　二是公司未按照可變現(xiàn)凈值與成本孰低的方式對(duì)眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結(jié)算的資產(chǎn)”進(jìn)行減值測(cè)試，你們未關(guān)注這一問(wèn)題，對(duì)相關(guān)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　三是未對(duì)眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結(jié)算的資產(chǎn)”執(zhí)行監(jiān)盤程序，未對(duì)存貨的存在和狀況等認(rèn)定獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、項(xiàng)目截止性測(cè)試程序執(zhí)行不到位。

　　一是未對(duì)眾安康、達(dá)孜賽勒康執(zhí)行收入的截止測(cè)試程序，對(duì)其收入的截止認(rèn)定未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　二是未對(duì)海南親和源老年俱樂(lè)部有限公司銷售費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試，對(duì)其中咨詢中介費(fèi)可能存在的跨期問(wèn)題未予以適當(dāng)關(guān)注。

　　上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、彭翔、廖利華的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。彭翔、廖利華作為宜華健康2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、彭翔、廖利華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、彭翔、廖利華應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況。

　　中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)是中國(guó)品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所前十強(qiáng)，中國(guó)上市公司雇主最佳審計(jì)機(jī)構(gòu)前十強(qiáng)事務(wù)所。中審眾環(huán)成立于1987年，管理總部位于北京，是我國(guó)中西部地區(qū)成立最早、規(guī)模最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是目前注冊(cè)地在我國(guó)中部，唯一具有證券、期貨、金融、大型國(guó)企審計(jì)等高端業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條規(guī)定：當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保持控制，包括：

　　(一)確定需要確認(rèn)或填列的信息；

　　(二)選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者；

　　(三)設(shè)計(jì)詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息；

　　(四)發(fā)出詢證函并予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

　　以下為原文：

　　中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

　　〔2019〕124號(hào)

　　關(guān)于對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、彭翔、廖利華采取出具警示函措施的決定

　　中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、彭翔、廖利華：

　　根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))等規(guī)定，我局對(duì)宜華健康醫(yī)療股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱宜華健康或公司)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)你們執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

　　一、函證程序執(zhí)行不到位。對(duì)宜華健康子公司達(dá)孜賽勒康醫(yī)療投資管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱達(dá)孜賽勒康)、眾安康后勤集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱眾安康)、余干仁和醫(yī)院有限公司(以下簡(jiǎn)稱仁和醫(yī)院)的應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)部分未回函項(xiàng)目未實(shí)施充分的替代測(cè)試程序，也未獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條的規(guī)定。

　　二、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是未對(duì)眾安康、仁和醫(yī)院等公司存貨盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨收發(fā)進(jìn)行檢查，也未執(zhí)行存貨收發(fā)的截止測(cè)試審計(jì)程序，未對(duì)存貨的存在和完整性等認(rèn)定獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是公司未按照可變現(xiàn)凈值與成本孰低的方式對(duì)眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結(jié)算的資產(chǎn)”進(jìn)行減值測(cè)試，你們未關(guān)注這一問(wèn)題，對(duì)相關(guān)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。三是未對(duì)眾安康部分“存貨——建造合同形成的已完工未結(jié)算的資產(chǎn)”執(zhí)行監(jiān)盤程序，未對(duì)存貨的存在和狀況等認(rèn)定獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、項(xiàng)目截止性測(cè)試程序執(zhí)行不到位。一是未對(duì)眾安康、達(dá)孜賽勒康執(zhí)行收入的截止測(cè)試程序，對(duì)其收入的截止認(rèn)定未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是未對(duì)海南親和源老年俱樂(lè)部有限公司銷售費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試，對(duì)其中咨詢中介費(fèi)可能存在的跨期問(wèn)題未予以適當(dāng)關(guān)注。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。彭翔、廖利華作為宜華健康2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2019年12月31日