三峽新材違規(guī)吃警示函 披露的收入與成本與實(shí)際不符

　　中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站近日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)湖北證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書（〔2019〕24號(hào)）顯示，湖北三峽新型建材股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“三峽新材”，600293.SH）存在以下違規(guī)行為：

　　經(jīng)查，湖北證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)三峽新材的全資子公司深圳市恒波商業(yè)連鎖有限公司（以下簡(jiǎn)稱深圳恒波）在中郵相關(guān)公司（北京中郵普泰移動(dòng)通信設(shè)備有限責(zé)任公司、中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司）和張銀周相關(guān)公司（北京三杰時(shí)代貿(mào)易有限公司、南寧市眾益互聯(lián)網(wǎng)科技有限公司、海南中郵展鴻通信設(shè)備有限公司）之間開展業(yè)務(wù)的過程中，對(duì)貨物的流轉(zhuǎn)無實(shí)際控制，不承擔(dān)應(yīng)收貨款的信用風(fēng)險(xiǎn)，無自主選擇供應(yīng)商的權(quán)利，應(yīng)該按照凈額法確認(rèn)相關(guān)收益，三峽新材卻按照其他批發(fā)業(yè)務(wù)的一慣性將其采用總額法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。2016年至2017年，因會(huì)計(jì)政策選擇的不合理導(dǎo)致披露的收入與成本與實(shí)際不符，但不影響營業(yè)毛利和凈利潤。

　　上述行為不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中第三十四條的規(guī)定和《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，湖北證監(jiān)局現(xiàn)決定對(duì)三峽新材采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并將相應(yīng)違規(guī)行為記入誠信檔案系統(tǒng)。

　　經(jīng)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，三峽新材于1993年3月26日成立，注冊(cè)資本11.6億元，于2000年9月19日在上海證券交易所上市，是國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)、中國建材百強(qiáng)、中國平板玻璃制造業(yè)10強(qiáng)企業(yè)、湖北省玻璃行業(yè)唯一一家上市公司、湖北省“三個(gè)三工程”企業(yè)，主要從事浮法玻璃、玻璃深加工制品及新型建材產(chǎn)品的科研、生產(chǎn)與銷售。公司多次被湖北省委、省政府授予“省級(jí)文明單位”、“經(jīng)濟(jì)效益先進(jìn)單位”和“質(zhì)量效益先進(jìn)企業(yè)”等稱號(hào)，被國家工商總局認(rèn)定為“全國合同守信用企業(yè)”。董事長(zhǎng)許錫忠為第一大股東，持股2.07億股，持股比例17.85%。深圳恒波注冊(cè)資本1.1億，為三峽新材全資子公司。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中第三十四條規(guī)定：

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

　　企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的情形包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶。

　?。ǘ┢髽I(yè)能夠主導(dǎo)第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。

　　在具體判斷向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)不應(yīng)僅局限于合同的法律形式，而應(yīng)當(dāng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，這些事實(shí)和情況包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任。

　?。ǘ┢髽I(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格。

　　（四）其他相關(guān)事實(shí)和情況。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第二條規(guī)定：信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

　　信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者公開披露信息。

　　在境內(nèi)、外市場(chǎng)發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場(chǎng)披露的信息，應(yīng)當(dāng)同時(shí)在境內(nèi)市場(chǎng)披露。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反本辦法的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：

　?。ㄒ唬┴?zé)令改正；

　?。ǘ┍O(jiān)管談話；

　?。ㄈ┏鼍呔竞?；

　?。ㄋ模⑵溥`法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布；

　?。ㄎ澹┱J(rèn)定為不適當(dāng)人選；

　?。┮婪梢圆扇〉钠渌O(jiān)管措施。

　　以下為行政處罰原文：

　　湖北證監(jiān)局關(guān)于對(duì)湖北三峽新型建材股份有限公司采取出具警示函措施的決定

　　〔2019〕24號(hào)

　　湖北三峽新型建材股份有限公司：

　　經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你公司的全資子公司深圳市恒波商業(yè)連鎖有限公司（以下簡(jiǎn)稱深圳恒波）在中郵相關(guān)公司（北京中郵普泰移動(dòng)通信設(shè)備有限責(zé)任公司、中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司）和張銀周相關(guān)公司（北京三杰時(shí)代貿(mào)易有限公司、南寧市眾益互聯(lián)網(wǎng)科技有限公司、海南中郵展鴻通信設(shè)備有限公司）之間開展業(yè)務(wù)的過程中，對(duì)貨物的流轉(zhuǎn)無實(shí)際控制，不承擔(dān)應(yīng)收貨款的信用風(fēng)險(xiǎn)，無自主選擇供應(yīng)商的權(quán)利，應(yīng)該按照凈額法確認(rèn)相關(guān)收益，公司卻按照其他批發(fā)業(yè)務(wù)的一慣性將其采用總額法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。2016年至2017年，因會(huì)計(jì)政策選擇的不合理導(dǎo)致披露的收入與成本與實(shí)際不符，但不影響營業(yè)毛利和凈利潤。

　　上述行為不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中第三十四條的規(guī)定和《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)你公司采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并將相應(yīng)違規(guī)行為記入誠信檔案系統(tǒng)。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　湖北證監(jiān)局

　　2019年8月5日