中國證券報：新一輪財稅改革要在2016年完成重點工作和基本任務，明后兩年將是重要時段。今年已啟動或正在深化預算管理、地方債、資源稅、營改增等方面改革。明年的重點改革任務還有哪些？

　　賈康：本輪財稅體制改革大幕剛剛開啟，高潮還沒有到來，實現(xiàn)2016年的目標也有不小難度。全面改革不可能齊頭并進，一步到位，需把握輕重緩急，以“最小一攬子”式多輪推進，實現(xiàn)改革目標。在預算管理改革、稅制改革以及中央地方事權(quán)、支出責任和收入劃分三大領域，有些需要相對高調(diào)處理，有些需要相對低調(diào)處理，有些要等到四中全會以后明朗化。

　　在預算管理方面，中央級預算跨年度編制改革今年先動，地方也會開始試點，在某些地區(qū)先行先試?？缒甓鹊倪@種滾動預算，會更多體現(xiàn)瞻前顧后、綜合平衡、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并帶來一系列技術(shù)上的要求。比如，一編三年，按照每年往前滾動一年的方式，其可持續(xù)運行必須要有像樣的預測，而這種預測在一些地方預算編制過程中，很可能需要在政府采購概念之下運用“購買服務”方式取得來自社會上專業(yè)力量的預測結(jié)果。三年滾動預算也必然要求引入權(quán)責發(fā)生制，同時要求從中央到地方各級政府把自己的資產(chǎn)負債表公之于世，并接受公眾監(jiān)督。此外，預算支出重點剛性“掛鉤”的改變、過多過濫稅收優(yōu)惠清理、轉(zhuǎn)移支付改進等，也會積極推進。

　　在明確中央和地方事權(quán)和支出責任明晰化、合理化方面，必須最終落實到各級事權(quán)與支出責任清單的形式上，現(xiàn)在看來最主要的、也可能是最棘手的至少包括投資權(quán)怎樣表述和司法管轄權(quán)怎樣表述。這些很可能在四中全會后會有新的指導精神。

　　在稅制調(diào)整方面，增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅六大重點稅種的改革都帶有“牽一發(fā)動全身”的特質(zhì)。完成“營改增”試點全行業(yè)覆蓋是明年的改革重點，“營改增”會逐步擴大到生活服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等，營業(yè)稅制度將告別歷史舞臺。此外，應盡快清理、簡并現(xiàn)行還較繁瑣的稅率檔次，充分體現(xiàn)增值稅的“中性”特點，規(guī)范征管。

　　“營改增”后，消費稅改革勢在必行，需要把原來100%歸中央的消費稅一部分調(diào)給地方。最快今年底最遲明年上半年，消費稅改革將有明確部署。消費稅改革應進一步擴大征稅范圍，提升調(diào)節(jié)力度，對一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染、嚴重消耗資源的產(chǎn)品以及部分奢侈型高端物品、部分高檔炫耀式消費品等，納入消費稅征稅范圍或提升稅率；完善計征方法，將部分應稅消費品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應為“營改增”后地方政府層面的收入增加來源；調(diào)整消費稅稅率，對清潔能源和環(huán)境友好產(chǎn)品實行低稅率或免稅；進一步細化小汽車消費稅率，鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車。

　　廣義的環(huán)境稅改革既包括排污費的“費改稅”，也包括使已有稅種如資源稅、消費稅更好發(fā)揮綠色發(fā)展促進作用。目前，環(huán)境稅改革還處于推進立法階段，先解決對現(xiàn)行排污費實行“費改稅”。待時機成熟時，對碳、硫等排放物較全面實行環(huán)境保護稅，那時稅率設計可從低稅率起步，適時調(diào)整、提高。

　　資源稅從價計征機制今年已擴展到煤炭領域，我比較看重的是能不能有效實現(xiàn)煤電聯(lián)通的改革。通過資源稅改革，形成基礎能源全鏈條上整個比價關(guān)系和價格形成機制的合理化，以利益導向，激勵企業(yè)節(jié)能降耗。之前一噸煤幾塊錢的資源稅負已“無關(guān)痛癢”，變從價征收后就會變成“有關(guān)痛癢”，這樣的稅負在產(chǎn)業(yè)鏈上向后傳遞一定要傳遞到電，但能不能倒逼電力部門改革作出實質(zhì)性突破，是比較有難度的事情。在目前煤、電產(chǎn)能過剩態(tài)勢下，正是一個好的改革時機，不會形成電力價格明顯提升的市場壓力。此外，資源稅改革要考慮擴展到其他金屬礦、非金屬礦和水流、森林等。

　　個人所得稅改革將創(chuàng)造條件修訂法律實施。要以“綜合”的新機制，將工資薪金、勞務報酬、金融資產(chǎn)收入等都納入所得稅“超額累進”征收范圍；調(diào)整稅率級距和稅負水平，適當降低最高邊際稅率，減少累進級距，最好將超額累進稅率級次進一步減少為5級，降低中等收入階層尤其是中低工薪收入者的稅收負擔；規(guī)范費用扣除標準和考慮家庭贍養(yǎng)負擔、住房按揭支出等的專項扣除與減免稅優(yōu)惠政策，建立與物價水平相適應的、相對穩(wěn)定的扣除費用標準自動調(diào)整機制。

　　房地產(chǎn)稅方面，目前是加快立法，需要在總結(jié)上海、重慶試點以及十市“空轉(zhuǎn)模擬評稅”試點等經(jīng)驗并適當借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，清理、整合、理順房地產(chǎn)稅費制度，改變目前重流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收、輕保有環(huán)節(jié)稅收的做法，將住房開發(fā)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的部分稅負轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，賦予地方政府在幅度稅率范圍內(nèi)具體確定適用稅率的稅政管理權(quán)限，實質(zhì)性推進個人住房保有環(huán)節(jié)稅制改革和房地產(chǎn)相關(guān)稅制改革。