?。ㄉ辖覣01版）部分會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度與機(jī)制不完善、質(zhì)量控制部門人員力量薄弱、總分所管理未實(shí)現(xiàn)一體化；在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，部分會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評估程序流于形式、內(nèi)控測試審計(jì)程序不充分、持續(xù)經(jīng)營能力評價(jià)程序不到位、重要實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序缺失、審計(jì)工作底稿不完善。此外，個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員及其近親屬存在違規(guī)買賣股票的行為。

　　部分評估機(jī)構(gòu)存在的問題集中在評估執(zhí)業(yè)環(huán)節(jié)，主要包括現(xiàn)場調(diào)查工作不充分、對評估資料的分析不到位、個(gè)別評估假設(shè)欠缺合理性、評估參數(shù)選取缺乏合理理由、評估報(bào)告與評估說明披露不充分、評估工作底稿不完善等。

　　根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會對1家會計(jì)師事務(wù)所采取了責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，對4家會計(jì)師事務(wù)所、29位注冊會計(jì)師、5家評估機(jī)構(gòu)、11位注冊資產(chǎn)評估師采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施，對3家會計(jì)師事務(wù)所、13位注冊會計(jì)師、4家評估機(jī)構(gòu)、10位注冊資產(chǎn)評估師采取了監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。

　　會計(jì)師事務(wù)所與評估機(jī)構(gòu)存在的上述問題具有一定普遍性，在其他會計(jì)師事務(wù)所與評估機(jī)構(gòu)中也有所體現(xiàn)。證監(jiān)會始終高度重視對會計(jì)師事務(wù)所與評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。近年來，證監(jiān)會不斷創(chuàng)新監(jiān)管方式，加大對會計(jì)師事務(wù)所與評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查力度，著力規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所與評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)行為，督促會計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，對保障資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　張曉軍還對《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解釋。關(guān)于禁止不公平對待所管理的不同基金財(cái)產(chǎn)，他表示，《辦法》第二十三條規(guī)定，有關(guān)當(dāng)事人從事私募基金業(yè)務(wù)，不得“不公平對待其管理的不同基金財(cái)產(chǎn)”。有市場人士認(rèn)為，此規(guī)定操作性不強(qiáng)，且不同基金如策略不同，基金管理人實(shí)踐中會區(qū)別對待。

　　該項(xiàng)規(guī)定系對《證券投資基金法》第二十一條第（二）項(xiàng)的沿用。禁止“不公平地對待其管理的不同基金財(cái)產(chǎn)”，是指當(dāng)基金管理人同時(shí)管理若干只基金時(shí)，基金管理人作為受托人，應(yīng)當(dāng)公平地對待其管理的每一只基金，對所管理的每一只基金的基金份額持有人，都應(yīng)履行誠實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉、有效管理的義務(wù)，為所管理的各只基金的全體基金份額持有人的最大利益，管理基金財(cái)產(chǎn)。為一只基金的利益而損害另一只基金利益的行為，違背了受益人利益最大化原則，也違背了受托人義務(wù)，應(yīng)當(dāng)禁止這種行為。

　　關(guān)于禁止利用基金財(cái)產(chǎn)或職務(wù)之便牟取利益，他表示，《辦法》第二十三條規(guī)定，有關(guān)當(dāng)事人從事私募基金業(yè)務(wù)，不得“利用基金財(cái)產(chǎn)或者職務(wù)之便，為本人或者投資者以外的人牟取利益，進(jìn)行利益輸送”。

　　該項(xiàng)規(guī)定系對《證券投資基金法》第二十一條第（三）項(xiàng)的沿用。禁止“利用基金財(cái)產(chǎn)或者職務(wù)之便，為本人或者投資者以外的人牟取利益，進(jìn)行利益輸送”規(guī)定包含兩層含義：一是，基金管理人作為受托人，除依法取得管理費(fèi)等報(bào)酬外，不得利用基金財(cái)產(chǎn)或者職務(wù)之便為自己牟取利益。二是，基金管理人對投資者負(fù)有忠實(shí)義務(wù)，應(yīng)當(dāng)為基金份額持有人的利益最大化服務(wù)，不得利用基金財(cái)產(chǎn)或者職務(wù)之便為投資者以外的其他人牟取利益；否則，就違背了受托人義務(wù)，侵害了投資者權(quán)利。為切實(shí)保障私募基金投資者權(quán)益，私募基金管理人、托管人、銷售機(jī)構(gòu)及其他私募服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員有必要參照適用。

　　關(guān)于禁止泄露因職務(wù)便利獲取的未公開信息從事交易活動，他表示，《辦法》第二十三條規(guī)定，有關(guān)當(dāng)事人從事私募基金業(yè)務(wù)，不得“泄露因職務(wù)便利獲取的未公開信息，利用該信息從事或者明示、暗示他人從事相關(guān)的交易活動”。

　　該項(xiàng)規(guī)定系對《證券投資基金法》第二十一條第（六）項(xiàng)的沿用。未公開信息包括基金經(jīng)營管理過程中不應(yīng)當(dāng)披露的信息和依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露但尚未披露的信息?；鸸芾砣思捌鋸臉I(yè)人員由于職務(wù)上的便利，掌握了大量的未公開信息，利用未公開信息從事相關(guān)的交易活動，破壞了基金市場的公平競爭，必將損害基金份額持有人和其他相關(guān)當(dāng)事人的利益。為了維護(hù)公平競爭，維護(hù)基金市場秩序，必須堅(jiān)決禁止私募基金管理人等相關(guān)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員泄露因職務(wù)便利獲取的未公開信息、利用該信息從事或者明示、暗示他人從事相關(guān)交易活動。