《稽查條例》修訂了，企業(yè)應(yīng)注意什么

　　今年6月19日由國務(wù)院總理簽署通過的《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉的決定》將于今年10月1日正式實施。本次修訂在原稽查條例的基礎(chǔ)上增加了3條和2款，同時刪除了2條，對部分條文進行文字性修改的共33處。

　　通過以上修改，《決定》增加了對海關(guān)實施稽查具有保障和支撐作用的基礎(chǔ)性措施，進一步規(guī)范和優(yōu)化了海關(guān)稽查程序，完善了海關(guān)稽查職權(quán)和措施，強化了針對違法行為寬嚴相濟的懲處原則。其中，企業(yè)應(yīng)該特別關(guān)注以下幾點新變化。

　　引入第三方機構(gòu)協(xié)助稽查

　　《決定》中專門增加了一條（第21條）來明確第三方機構(gòu)參與稽查的形式。首先是海關(guān)委托第三方機構(gòu)協(xié)助稽查，海關(guān)在以往的實務(wù)中委托第三方機構(gòu)對被稽查企業(yè)進行審計的做法并不罕見，但是若海關(guān)委托的第三方機構(gòu)并非企業(yè)通常合作的機構(gòu)，可能缺乏跨國公司的國際業(yè)務(wù)實踐知識和對企業(yè)業(yè)務(wù)的全面理解，并且其客觀性也可能存在問題。而此次修改為海關(guān)委托第三方機構(gòu)進行審計提供了法律依據(jù)，也即企業(yè)將更加現(xiàn)實地面對以上問題。其次是被稽查人委托第三方機構(gòu)，其作出的專業(yè)結(jié)論也可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

　　對此，在海關(guān)決定委托第三方機構(gòu)進行審計時，企業(yè)應(yīng)盡可能與海關(guān)交涉，爭取與海關(guān)共同委托企業(yè)通常合作的第三方機構(gòu)；并且，在第三方機構(gòu)進行審計時要在尊重事實的基礎(chǔ)上盡量配合，爭取得到客觀、真實的專業(yè)結(jié)論。另外，在不熟悉的第三方機構(gòu)進行審計的過程中，要注意企業(yè)商業(yè)秘密的保護，例如企業(yè)依法享有向海關(guān)提出保密申請的權(quán)利，可以以書面形式提出保密申請。同時，在企業(yè)正常的年審等審計中，也要引起足夠的注意，做好其被用于海關(guān)稽查的參考依據(jù)的準備。

　　主動報告可從輕處罰

　　《決定》在第26條中增加了一款作為第2款，規(guī)定企業(yè)主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。該規(guī)定也是2015年5月起，海關(guān)總署在全國范圍內(nèi)開展的深化自主披露試點工作的一部分的體現(xiàn)。

　　由此，企業(yè)可以結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，及時制定一整套關(guān)務(wù)風(fēng)險自查制度，并在海關(guān)稽查期內(nèi)開展全面自查，充分利用好海關(guān)主動報告制度，將自查過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題如實向海關(guān)匯報，爭取從輕、減輕處理。

　　然而，從金杜處理的海關(guān)案件中發(fā)現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審?fù)嚓P(guān)注稅務(wù)領(lǐng)域，而在海關(guān)與貿(mào)易合規(guī)領(lǐng)域，由于相關(guān)海關(guān)法律法規(guī)是很專業(yè)的領(lǐng)域，企業(yè)內(nèi)部人員對法律法規(guī)的理解不透徹，造成內(nèi)審不能及時發(fā)現(xiàn)貿(mào)易違規(guī)問題。對此，企業(yè)需要加大貿(mào)易合規(guī)方面的審查力度和深度，才能及時發(fā)現(xiàn)問題以爭取較輕的海關(guān)處理。

　　海關(guān)查扣強制力加強

　　《決定》將原第15條、16條和24條中對賬簿、單證以及貨物的“封存”權(quán)力修改為“查封、扣押”的強制措施，并明確海關(guān)可以查封、扣押電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。據(jù)此，海關(guān)的查封、扣押的強制力得到加強，并且海關(guān)對于硬盤等存儲介質(zhì)的扣押也有了法律依據(jù)。所以一旦企業(yè)因為種種原因，需要配合海關(guān)相關(guān)部門的調(diào)查而必須提供上述介質(zhì)時，一定要做好相應(yīng)的備份，以免對日常經(jīng)營造成影響。從這個角度講，企業(yè)應(yīng)該對數(shù)據(jù)備份引起重視。

　　重視企業(yè)信用狀況和賬簿管理

　　《決定》將原稽查條例第9條修改為：“海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風(fēng)險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點?！蓖瑫r，在修改后的第30條~第32條中規(guī)定了被稽查企業(yè)未按規(guī)定編制、報關(guān)賬簿、單證資料時的處罰。此次修改既明確了海關(guān)稽查相關(guān)規(guī)定，如稽查重點、海關(guān)權(quán)力、罰款等，又體現(xiàn)出海關(guān)稽查對于企業(yè)的信用、合規(guī)等提出了更高的要求。金杜建議涉及到進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一定要梳理好內(nèi)部監(jiān)管流程，理清監(jiān)管要求和單據(jù)要求，做好單據(jù)和信息的留存工作，以符合海關(guān)在貿(mào)易合規(guī)方面的嚴格要求。

　　同時，此前業(yè)界盛傳的輕微的海關(guān)違法行為可以由稽查部門在稽查過程中處罰的制度并未在此次修改中體現(xiàn)，行政處罰權(quán)依然掌握在海關(guān)緝私部門。

　　結(jié)合最近海關(guān)對于稽查、審價方面的重視情況，金杜認為，企業(yè)要繼續(xù)對于海關(guān)的政策走勢保持高度的重視，就此次稽查條例的修改中沒有清晰表述的部分，要對于其后可能出臺的新的稽查條例實施辦法的動態(tài)予以關(guān)注。同時，在企業(yè)被海關(guān)實施稽查的過程中，或者是進行企業(yè)內(nèi)部自查的過程中，考慮到海關(guān)與貿(mào)易合規(guī)問題，特別是違規(guī)問題認定和法律風(fēng)險等專業(yè)性的問題，如果企業(yè)內(nèi)部資源有限，建議企業(yè)聘請海關(guān)法專業(yè)律師協(xié)助自查、應(yīng)對海關(guān)稽查以及向海關(guān)主動匯報等工作，共同努力以爭取盡快消除潛在海關(guān)法律風(fēng)險可能對企業(yè)日常進出口活動帶來的負面影響，積極樹立守法合規(guī)的企業(yè)良好形象。

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