印尼稅收征管制度取得重大突破

　　征稅，在印尼一直是一大社會(huì)難題甚至政治問題。今年，北蘇門答臘省就有橡膠業(yè)主刺死兩名稅務(wù)官員的惡性事件發(fā)生。為系統(tǒng)解決征稅難問題，經(jīng)佐科政府強(qiáng)力推動(dòng)，印尼國會(huì)最終于6月28日正式通過《稅務(wù)特赦法案》。這究竟是一部什么樣的法案？對(duì)印尼財(cái)政乃至國民經(jīng)濟(jì)有何影響？又將如何影響中印尼經(jīng)貿(mào)合作乃至全球經(jīng)濟(jì)治理？

　　關(guān)于新法案的ABC

　　說起這部《稅務(wù)特赦法案》，其核心舉措包括：一是稅務(wù)特赦期從今年7月到明年3月；二是印尼公民如按期申報(bào)資產(chǎn)將不會(huì)面臨刑事指控和懲罰，但須按照2—10%的比例征稅，稅率高低取決于申報(bào)時(shí)間的早晚；三是上述資產(chǎn)須在國內(nèi)至少存放三年或投資政府發(fā)行的金融產(chǎn)品或政府開展的大型項(xiàng)目，此后上述資產(chǎn)均可轉(zhuǎn)為合法財(cái)產(chǎn)并受政府保護(hù)；四是考慮到印尼中小企業(yè)數(shù)量占到98%、其對(duì)國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率占到58%的國情，滿足一定條件的中小企業(yè)家可享有0.5—2%的低稅率；五是將一直分散在財(cái)政部、國家警察總署、國家金融服務(wù)總署、國家金融交易報(bào)告和分析中心的公民和企業(yè)資產(chǎn)信息，藉此機(jī)會(huì)統(tǒng)一匯集到財(cái)政部下屬稅務(wù)部門保存、管理和使用。

　　作為印尼財(cái)政部《2016年稅務(wù)管理路線圖》的核心工作，該法案從2014年底開始醞釀到如今最終通過，被國內(nèi)外市場(chǎng)普遍視為佐科政府推行經(jīng)濟(jì)改革的重要組成部分。

　　從短期看，該法案的實(shí)施有助減少資本外逃、增加公共收入。據(jù)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者了解，印尼政府公布的數(shù)據(jù)顯示，目前約有3500家公司通過“避稅天堂”來偷漏稅，有至少6000個(gè)公民在海外藏匿了總規(guī)模約為9千億美元的資產(chǎn)。印尼國營(yíng)曼迪利銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家安德里指出，“在全球加大打擊偷漏稅行為和‘避稅天堂’的大背景下，這是偷漏稅者面臨即將到來的嚴(yán)厲懲處前，最后一次回歸正道的機(jī)會(huì)之窗，樂觀預(yù)計(jì)將有765億美元資金回流印尼，政府則有望獲得180億美元收入以填補(bǔ)財(cái)政赤字?！?

　　從中期看，由于偷漏稅者被逐漸納入稅收管理體系，該法案有助擴(kuò)大稅基并穩(wěn)定稅收規(guī)模，加之為吸引資金回流國內(nèi)而推出的各類投資工具，將幫助政府推進(jìn)重點(diǎn)基建項(xiàng)目和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　從長(zhǎng)期看，稅務(wù)信息征集和管理的集中化、透明化有助培養(yǎng)公民依法納稅意識(shí)、規(guī)范稅務(wù)和資產(chǎn)管理。佐科認(rèn)為，“實(shí)施該法案的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)絕不僅僅是為了獲得更多的財(cái)政收入，而是為了增加外匯儲(chǔ)備、增加銀行流動(dòng)性，進(jìn)而讓印尼盾更為堅(jiān)挺?！?

　　新法案能否成功落實(shí)有待實(shí)踐檢驗(yàn)

　　有意思的是，總統(tǒng)本人將親自出任該法案的“代言人”并在各地進(jìn)行巡回宣講，行程包括西爪哇的萬隆、東爪哇的泗水、北蘇門答臘的棉蘭、東加里曼丹的巴厘巴板、南蘇拉威西的望加錫等，希望能鼓勵(lì)更多人申報(bào)財(cái)產(chǎn)并申請(qǐng)稅務(wù)特赦，從而促進(jìn)資金回流國內(nèi)以支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者發(fā)現(xiàn)，這些佐科總統(tǒng)著重巡視的地區(qū)均是印尼華人這一傳統(tǒng)富裕階層的聚居區(qū)。佐科表示，“我將密切關(guān)注該法案的實(shí)施，不排除一對(duì)一地對(duì)那些最富有的人做工作，政府將推出包括股票、債券、大型項(xiàng)目或重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)融資等金融工具或投資選項(xiàng)以吸引回流資金；此外，不要有僥幸心理，政府掌握著全部在海外藏匿資產(chǎn)者的名單?！?。

　　還有消息稱，為配合該法案實(shí)施，包括雅加達(dá)—萬隆高鐵項(xiàng)目印尼合作方維卡、與中資積極開展產(chǎn)能合作的格拉加達(dá)烏鋼鐵等在內(nèi)的四家國營(yíng)企業(yè)巨頭，將率先推出總規(guī)模達(dá)11億美元的股權(quán)類投資產(chǎn)品。此外，隨著該法案的通過，更為完善的體制機(jī)制建設(shè)也將提上議事日程，如更為嚴(yán)格的稅收管理和執(zhí)法將從2017年開始陸續(xù)實(shí)施，預(yù)計(jì)2018年財(cái)政部下屬的稅務(wù)總司還有望升格為國家收入總署，全國稅務(wù)工作者也將由目前的3萬人增加到9.5萬人。

　　然而，印尼國內(nèi)外也有輿論認(rèn)為該法案存在“先天不足”。第一，該法案的實(shí)施恐對(duì)一直誠實(shí)納稅的人不公。由于存在該法案最終將被通過的預(yù)期，不少人近來用各種方式隱瞞資產(chǎn)，計(jì)劃等待法案通過后再申報(bào)以獲得稅務(wù)赦免。因此，有學(xué)者指尖銳地出：“與其搞特赦，不如先下力氣打擊偷漏稅行為?！?

　　第二，如何確保該法案的合法性是個(gè)難題。由于有相當(dāng)一部分海外藏匿資產(chǎn)源于貪污腐敗、毒品交易、販賣人口等犯罪行為，有民間團(tuán)體直接向憲法法院反映該法案“名為對(duì)藏匿資產(chǎn)進(jìn)行懲罰性征稅、實(shí)為國家層面的洗錢行為”。

　　第三，該法案實(shí)施的有效性和可持續(xù)性均有待檢驗(yàn)。有專家指出，到底有多少個(gè)人和企業(yè)愿意如實(shí)申報(bào)、有多少海外資產(chǎn)愿意通過這種方式回國并轉(zhuǎn)為合法財(cái)產(chǎn)，這都不是靠政府一廂情愿所能預(yù)計(jì)的，而且該方案明顯需要增加補(bǔ)充條例或健全配套機(jī)制作為支撐。

　　第四，印尼現(xiàn)行征稅體系結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層級(jí)眾多、手續(xù)繁冗，客觀上增加了中小企業(yè)的繳稅成本，加之當(dāng)前印尼對(duì)中小企業(yè)課稅以收入而非利潤(rùn)作為基礎(chǔ)，主觀上讓中小企業(yè)產(chǎn)生了極強(qiáng)的偷漏稅動(dòng)機(jī)。

　　第五，配合該法案實(shí)施而運(yùn)行的“自動(dòng)信息交換計(jì)劃”涉及公民隱私尤其是銀行賬戶信息的保護(hù)。有公民團(tuán)體擔(dān)心政府或利用該計(jì)劃過度干預(yù)甚至侵犯公民隱私權(quán)。

　　新法案與中印尼經(jīng)貿(mào)合作和全球經(jīng)濟(jì)治理密切相關(guān)

　　當(dāng)前，國際金融危機(jī)深層次影響仍在持續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和發(fā)展面臨不確定性因素增多。在更大范圍、更高水平、更深層次上開展國際合作，共同打造開放、包容、均衡、普惠的經(jīng)濟(jì)合作架構(gòu)，是提升全球治理水平的必由之路。而按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，中國正不斷加強(qiáng)國際稅收合作，以“一帶一路”倡議為契機(jī)，積極構(gòu)建合作共贏的新型國際稅收關(guān)系，為中國企業(yè)“走出去”參與國際競(jìng)爭(zhēng)提供更加公平的環(huán)境。目前，我國已與104個(gè)國家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定，數(shù)量規(guī)模僅次于英國。其中，在“一帶一路”沿線國家中，我國已與大多數(shù)國家簽署了雙邊稅收協(xié)定，并以此加強(qiáng)了與有關(guān)國家雙邊磋商，消除了跨國企業(yè)國際重復(fù)征稅，為“走出去”企業(yè)創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境。僅2015年，我國就與多個(gè)國家簽署了稅收協(xié)定或協(xié)議，其中就包括中印尼稅收協(xié)定議定書和諒解備忘錄。

　　應(yīng)該說，印尼此次實(shí)施稅務(wù)特赦并不算特立獨(dú)行，全球范圍內(nèi)還有一幫相似的“小伙伴”。智利政府預(yù)計(jì)能從2015年稅務(wù)特赦中獲得15億美元收入，澳大利亞政府2015年藉此意外發(fā)現(xiàn)40億美元的海外藏匿資產(chǎn)，意大利政府2014年用這個(gè)辦法額外獲得44億美元稅收。巴西則從今年1月開始實(shí)施稅務(wù)特赦，征稅比例高達(dá)15%，希望藉此從4000億美元的海外藏匿資產(chǎn)中獲得200億美元的稅收。

　　這讓筆者聯(lián)想到2016年二十國集團(tuán)（G20）峰會(huì)支持性配套活動(dòng)——由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)起第十屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)今年就是在北京舉行的，來自全世界43個(gè)經(jīng)濟(jì)體的稅務(wù)高官以及國際組織的代表，重點(diǎn)討論了國際稅收征管合作和能力建設(shè)等議題。與會(huì)各方更是就健全國際逃避稅防控體系、維護(hù)國家稅收權(quán)益和世界稅收秩序達(dá)成了共識(shí)，認(rèn)為“跨境逃避稅不僅損害各國稅收主權(quán)，侵蝕各國稅基，也有損于稅收公平和良好的商業(yè)環(huán)境。對(duì)此各國難以依靠單邊行動(dòng)和雙邊協(xié)調(diào)予以解決，必須借助于多邊稅收合作?！?

　　尤其是我國，一直以來對(duì)跨境避稅、企業(yè)“灰色利潤(rùn)”采取零容忍的態(tài)度，主張建立跨國公司利潤(rùn)水平監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了分國別、分行業(yè)、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國公司利潤(rùn)水平，并建成了多邊稅務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)。2015年，中國國家稅務(wù)總局通過與有關(guān)國家和國際組織開展稅收情報(bào)交換、開展專項(xiàng)反避稅調(diào)查，對(duì)稅收貢獻(xiàn)600多億元。而2016年，作為我國深化國稅、地稅征管體制改革的開局之年和G20國際稅改成果落地之年，如何結(jié)合G20國際稅改進(jìn)程和國際稅收規(guī)則體系的變革，以進(jìn)一步推動(dòng)G20國際稅改項(xiàng)目的實(shí)施、幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力、深化合作攜手共建國際稅收新體系成為我國與其他成員國的一大新課題。

　　與之相呼應(yīng)的是，中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者在此次采訪印尼《稅務(wù)特赦法案》的過程中也明顯感到，作為G20中唯一來自東南亞地區(qū)的國家，印尼對(duì)今年杭州峰會(huì)在完善國際稅收體系方面寄予厚望，也希望本國在該領(lǐng)域的進(jìn)步得到國際認(rèn)可并加以推廣。讓我們共同期待與會(huì)各方能以國際稅收征管合作和能力建設(shè)為契機(jī)，共同為全球經(jīng)濟(jì)治理體系做出新貢獻(xiàn)。（中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)駐雅加達(dá)站記者 田原）

免責(zé)聲明：中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)轉(zhuǎn)載此文目的在于傳遞更多信息，不代表本網(wǎng)的觀點(diǎn)和立場(chǎng)。文章內(nèi)容僅供參考，不構(gòu)成投資建議。投資者據(jù)此操作，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。