消費稅改革窗口開啟 部分高檔消費品將納入征收范圍

　　《經(jīng)濟參考報》記者日前采訪多位業(yè)內(nèi)專家獲悉，在營改增之后，當前消費稅已經(jīng)迎來改革的窗口期，以納稅范圍、征收環(huán)節(jié)、稅率為核心的調(diào)整有望加速推進，一些高污染高耗能產(chǎn)品、高檔消費品以及高檔服務將納入消費稅征收范圍，征收環(huán)節(jié)或從生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)。此外，消費稅還有望從中央稅改為中央和地方共享稅。

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是典型的間接稅，實行價內(nèi)稅，稅款最終由消費者承擔?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、小汽車等13個稅目。

　　我國現(xiàn)行消費稅制始于1994年。依照2013年底發(fā)布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，消費稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中，與資源稅、房地產(chǎn)稅等一同成為今后一段時間完善稅收制度的重點。

　　而營改增之后，消費稅提速改革的窗口已經(jīng)開啟。記者了解到，一方面，地方主體稅種缺失，消費稅有望彌補地方稅收缺口。另一方面，增值稅將服務業(yè)納入之后，也需要消費稅相應做出調(diào)整以適應新的稅制結(jié)構(gòu)。本輪消費稅稅制改革方案的核心內(nèi)容將鎖定在“調(diào)整消費稅征收范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率”。

　　從征收范圍來看，一些高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品以及部分高檔服務將納入征收范圍。與此同時，一些不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品也將從稅目中剔除。

　　業(yè)內(nèi)專家指出，這主要是為了適應當前我國消費結(jié)構(gòu)升級中的新變化，比如說過去被看作奢侈品的化妝品還有汽車輪胎等產(chǎn)品，一部分已經(jīng)是常規(guī)消費品，那么適時調(diào)整其消費稅就顯得很有必要。例如，在2006年消費稅制改革中就取消了護膚護發(fā)品稅目。不少專家建議，未來屬于大眾消費的化妝品應降稅，其消費稅稅率甚至可以降到零，而少數(shù)人群的高檔消費、奢侈消費，如煙草、高爾夫球等，其消費稅應保留或適度提高。

　　“把消費稅的征稅范圍擴大到一些高檔服務，這是和增值稅改革并行不悖的?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟參考報》記者表示，當前消費稅的征收范圍還是限于一些有形產(chǎn)品，而在營改增之后，增值稅擴大到了所有行業(yè)，服務業(yè)也被囊括進來，那么消費稅的征收范圍就也應該相應地擴大到無形的服務產(chǎn)品?！霸鲋刀愐笾行浴⒍惢獙?，消費稅的功能定位就要求它在增值稅的基礎(chǔ)上對消費進一步調(diào)節(jié)，兩者的改革步伐是相適應的。”

　　除了征收范圍擴大之外，消費稅的征收環(huán)節(jié)也可能會從生產(chǎn)環(huán)節(jié)移至零售環(huán)節(jié)，同時稅率可能也要進行適當調(diào)整。業(yè)內(nèi)專家指出，消費稅移至零售環(huán)節(jié)，因為考慮到零售價和出廠價及批發(fā)價之差，計稅依據(jù)擴大可以帶來更多的消費稅收入。

　　不過，這一項內(nèi)容可能還留存爭議。爭議點主要在于，納稅人數(shù)量的大大增加可能會給稅收征管帶來較大挑戰(zhàn)。此外，以零售價為依據(jù)征收消費稅，雖有稅收潛力，但對于消費者來說稅負水平增加，消費者可能不愿接受，需求萎縮反過來也會導致稅收下降。

　　蔣震表示，如果將消費稅征收環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)，那么有些商品的征管成本可能會提高，實際上是不利于消費稅改革的趨勢的。在他看來，稅制改革不能單純把彌補收入作為目標，而要總體考慮對征管成本以及對地方政府行為的影響。

　　消費稅目前屬于中央稅，2015年我國國內(nèi)消費稅1.05萬億元，僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，是我國第四大稅種。而本輪消費稅改革的另外一項重要內(nèi)容就是有望從中央稅改為共享稅，這同時可以起到彌補地方稅收缺口的作用。國稅總局原副局長許善達就曾指出，由于營改增會造成地方約9000億元到1萬億元規(guī)模的減稅，按照以前稅制改革的“慣例”，中央一般會適當補貼地方政府，以提高改革的積極性。消費稅收入規(guī)模大致在1萬億元，跟營業(yè)稅減收規(guī)模差不多。

　　不過也有業(yè)內(nèi)專家指出，國內(nèi)消費稅與營業(yè)稅稅源分布不均勻，營業(yè)稅與服務業(yè)的規(guī)模大小密切相關(guān)，消費稅則與特定消費品的消費密切相關(guān)，有些地方消費稅的增加不一定能彌補營業(yè)稅的減少。

　　還有媒體援引消息人士觀點提出，本輪消費稅改革中諸如實木地板、首飾珠寶等小的稅目有望調(diào)整為地方收入，稅率上也允許地方政府在一定范圍內(nèi)自主決定，酒類消費稅也有望部分返還給地方；其他如煙、成品油、車類稅目等較大體量收入仍然歸中央。

　　“在營改增之后，消費稅改革確實可以解決一些問題，從這個角度看，目前確實是一個推進改革的機會，也存在改革基礎(chǔ)。但是畢竟中央財政壓力也不小，缺少推動力，所以如果缺少頂層設計，推進起來難度還是不小?！敝袊斦茖W研究院研究員李全認為，促進供給側(cè)改革、減稅增效是當前的重點。