5月1日上午8時，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司中山市分公司成功開出金融業(yè)（保險）的增值稅普通發(fā)票，是中山市首張金融業(yè)增值稅發(fā)票。據(jù)中山市國稅局統(tǒng)計，截至5月8日，全市生活服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等新增試點行業(yè)納稅人成功開出增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票等各類增值稅發(fā)票7.5萬份，標志著中山市全面推開營改增稅制改革的平穩(wěn)順利過渡。

　　從5月份開始，金融業(yè)作為最后一批營改增試點行業(yè)之一，正式由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。從整體上看，盡管金融服務業(yè)的稅率從營業(yè)稅的5%提升到增值稅的6%，但由于增值稅存在進項抵扣，稅負將有望最終實現(xiàn)減少。

　　但也正由于需要通過進項抵扣實現(xiàn)最終稅負的降低，金融機構需要調整、優(yōu)化目前的收入結構，如銀行在貸款利息支出不可進項抵扣的情況下，提供更豐富更貼近企業(yè)和個人消費需求的直接收費金融服務，以降低稅負成本，提高利潤。

　　●南方日報記者 陳彧

　　進項抵扣讓稅負“明升暗降”

　　進入5月份，隨著營改增的正式到來，中山大多數(shù)金融機構的財務人員都開始忙碌于納稅申報的新調整。

　　作為最后一批營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)，金融業(yè)在5月份開始改征增值稅。目前，工行、農(nóng)行等多家銀行均已公開表示，“營改增”系統(tǒng)已成功上線。據(jù)業(yè)內人士分析，總體來看，營改增之后金融業(yè)的稅收負擔不會加重，甚至從中長期來說稅負是會有所降低的。

　　在營改增準備階段，中山市國稅局便聯(lián)合市地方金融協(xié)會、市保險業(yè)協(xié)會對金融業(yè)一般納稅人進行了營改增專場培訓，并選取重點稅源戶開展一對一政策輔導。據(jù)中山市國稅局的相關負責人介紹，為了切實釋放稅制改革政策紅利，在本次營改增試點改革，對于提供金融服務的納稅人，如銀行、保險公司、證券公司等，除了延續(xù)原有營業(yè)稅稅收優(yōu)惠外，還將通過政策設計和稅制安排，確保納稅人稅負只減不增。

　　大多數(shù)業(yè)內人士也認為，此前金融服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，而營改增后，金融業(yè)將改為6%的增值稅稅率，從稅率來看上漲了1%。然而，增值稅是價外征收而營業(yè)稅是價內征收的，6%的增值稅稅率按營業(yè)稅口徑返算，相當于5.66%的營業(yè)稅稅率，名義稅率僅增加0.66個百分點。再考慮到有關進項可抵扣，金融機構的實際稅負未必一定上升，新增不動產(chǎn)所含增值稅可抵扣等都有利于降低金融業(yè)的整體稅負水平。其中，受影響較大的是保險行業(yè)，由于該行業(yè)本身存在著的營業(yè)稅優(yōu)惠政策基本得以延續(xù)，營改增后的減負效果短期還不會馬上顯現(xiàn)出來。但是隨著保險業(yè)的咨詢、租賃費用進項抵扣機制理順，整體稅負有望逐步降低，而這也對保險公司的管理能力、財務系統(tǒng)等方面提出了更高的要求。

　　不少中山金融業(yè)的財務人員向記者反饋，相比營業(yè)稅，增值稅在實際操作上要復雜得多，因此近期各家公司的財務人員已經(jīng)進入加班高峰期。而在營改增試點改革后，為了讓試點納稅人在6月份能順利申報，中山市國稅局也計劃在近期舉辦納稅申報培訓班，同時對營改增政策作進一步深化講解。

　　貸款利息支出不可進項抵扣

　　在很多銀行看來，營改增之后，稅收涵蓋范圍基本不變，但其購進貨物、服務、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的增值稅扣稅憑證均可抵扣。

　　根據(jù)銀行不同業(yè)務適用不同的抵扣規(guī)定，作為銀行利潤主要來源的貸款業(yè)務，其貸款利息支出不可進項抵扣，加上在銀行提供的金融服務中，金融商品轉讓也不得開具增值稅專用發(fā)票，事實上只有直接收費金融服務可以抵扣進項稅額。

　　據(jù)中山市國稅局的相關工作人員介紹，所謂的直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

　　該工作人員也指出，當前銀行的收入中利差收入占了較大比例。營改增后，由于抵扣政策的調整，銀行為了尋求更多利潤，需要不斷優(yōu)化產(chǎn)品結構，提供更豐富更貼近企業(yè)和個人消費需求的直接收費金融服務，才能在最終實現(xiàn)稅負的減少。而這也將在一定程度上進一步優(yōu)化現(xiàn)有的金融服務。

　　另一方面，對于融資性售后回租，經(jīng)歷此次調整后，也從原來的有形動產(chǎn)租賃適用17%的稅率，改為按照貸款服務6%繳納增值稅，其適用稅率大為下降。據(jù)了解，納稅人提供融資性售后回租業(yè)務，以其取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除相關利息為銷售額，相對本次營改增前的口徑來說，在銷售額中直接扣除了本金，也大大縮小了納稅人的稅基。

　　單位客戶投保成本比個人低

　　從保險公司的角度，作為增值稅一般納稅人，傭金成本、部分行政、管理費用及與保險公司賠付過程中直接發(fā)生的成本均可提供進項抵扣，這將在一定程度上降低保險企業(yè)的稅負。

　　在人身保險公司方面，繼續(xù)保持原營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策，對于保險公司開辦的一年期限以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅。

　　“從稅負變化來看，稅率從5%到6%，表面上稅率是增加了，但實際上還要考慮進項抵扣帶來所能降低的步伐?！?a href="http://www.zhonghuixigou.com/stock/quote/sh601628/" target="_blank" title="中國人壽 601628">中國人壽中山分公司的財務負責人認為，由于增值稅是實行銷項稅額減去進項稅額的，因此，是否實現(xiàn)稅負下降將取決于保險公司對進項發(fā)票的管理力度和管理能力。

　　盡管稅負可以實現(xiàn)下降，但從保險公司的保費收入來看，營業(yè)稅是價內稅，增值稅是價外稅。營改增后，保險企業(yè)收到的資金將不再全額確認保費收入，而是扣除增值稅后再計入保費收入。因此，在客戶繳納同等金額的前提下，保險企業(yè)確認的保費收入將有所下降。而從長遠來看，營改增還將影響險企的產(chǎn)品定價、信息化系統(tǒng)、渠道管理，乃至銷售模式均有可能受到波及。

　　業(yè)內人士普遍認為，這也為保險公司的管理能力、財務系統(tǒng)等方面提出了新的挑戰(zhàn)，將促使各險企提升自身的精細化管理水平。“總體來說，保險公司在改革中只有不斷提升精細化管理、提高自身的管理能力，優(yōu)化現(xiàn)有的業(yè)務和財務系統(tǒng)才能繼續(xù)保持競爭優(yōu)勢。因此，此次改革對保險公司既是挑戰(zhàn)也是契機?！敝袊藟壑猩椒止镜呢攧肇撠熑巳缡钦f。

　　在營改增的改革中，就保險公司的個人客戶來說，根據(jù)國家稅法規(guī)定只能開具增值稅普通發(fā)票。對投保人為單位的客戶，如果其購買的產(chǎn)品及相關行為符合增值稅進項稅額抵扣條件的，則可以要求保險公司開具增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣。因此相比起來，單位客戶的投保成本，會由于進項稅額抵扣比個人客戶更低。同時相關規(guī)定也明確，被保險人獲得的保險賠付，也不會征收增值稅。

　　■名詞解釋

　　進項抵扣

　　適用一般計稅方法的增值稅應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　因此，增值稅進項抵扣，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者負擔的增值稅額，可以在計算繳納增值稅應納稅額時從銷項稅額中抵減。