財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》將從5月1日起實(shí)施，金融業(yè)納入增值稅試點(diǎn)，金融業(yè)增值稅適用稅率從5%調(diào)整為6%?！安粶p反增”的聲音隨之出現(xiàn)，而這其中最大的問題在于忽略了金融類企業(yè)在承擔(dān)繳納增值稅義務(wù)的同時(shí)，也獲得了增值稅稅金抵扣的資格

　　3月24日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合對外發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，從5月1日起，將金融業(yè)納入增值稅試點(diǎn)，明確金融業(yè)增值稅適用稅率為6%，此前大部分銀行采用5%的營業(yè)稅率。

　　財(cái)政部及國家稅務(wù)總局于2016年3月24日共同頒布財(cái)稅[2016]第36號文件，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定了營改增擴(kuò)圍剩余行業(yè)的增值稅稅率以及相關(guān)增值稅政策，該文件自2016年5月1日起生效。

　　普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮稱“這意味著營業(yè)稅告別歷史舞臺?！焙鶚s談到盡管存在諸多操作上的難題，但“營改增”改革無疑將推動(dòng)中國金融業(yè)的發(fā)展。然而也存在一定弊端，即金融行業(yè)“營改增”中沒有過渡政策。

　　“營改增”后金融行業(yè)適用6%的稅率，較原來5%的營業(yè)稅率提高1個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)經(jīng)評論家溫鵬春認(rèn)為這種“不減反增”的聲音出現(xiàn)，最大的問題在于其忽略了金融類企業(yè)在承擔(dān)繳納增值稅義務(wù)的同時(shí)，也獲得了增值稅稅金抵扣的資格。

　　時(shí)間緊任務(wù)重

　　胡根榮談到目前準(zhǔn)備時(shí)間仍然非常緊張。根據(jù)之前幾個(gè)營改增行業(yè)從方案頒布到最終實(shí)施的“準(zhǔn)備期”長短來觀察，最快的是鐵路行業(yè)的19天，電信業(yè)是1個(gè)月零2天，最長的則是3至4個(gè)月。從此次5月1日的實(shí)施時(shí)間來看，考慮最后這幾個(gè)行業(yè)的特殊與復(fù)雜性，50天左右的“準(zhǔn)備期”似乎并不充裕。

　　對于其他行業(yè)都有相應(yīng)的增值稅納入抵扣范圍，然而對金融業(yè)卻略欠火候。

　　對金融業(yè)進(jìn)行營改增試點(diǎn)確實(shí)有困難，是營改增過程中一塊難啃的“硬骨頭”。

　　對金融業(yè)全面征收增值稅，在國際上尚不多見。由于增值稅和營業(yè)稅在稅制原理、抵扣鏈條、發(fā)票管理上的諸多差異，金融業(yè)納稅人仍需要進(jìn)行周密的準(zhǔn)備，以應(yīng)對營改增帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

　　“目前，券商機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門都開始加班加點(diǎn)迎接營改增的落地”，券商從業(yè)人員告訴記者。

　　由于時(shí)間緊張，目前銀行在納稅申報(bào)中的具體操作仍無給定細(xì)則，暫無進(jìn)一步操作細(xì)則，使得很多銀行仍在觀望。

　　在發(fā)票管理上，也尚未明確跨期業(yè)務(wù)營業(yè)稅發(fā)票及增值稅發(fā)票的銜接操作，跨期問題如何解決，發(fā)票何時(shí)開成了開還是不開，成了困擾大家的問題。

　　而時(shí)間帶來的直接問題既是系統(tǒng)難于實(shí)現(xiàn)改造。精準(zhǔn)的系統(tǒng)改造需依賴于稅務(wù)政策和業(yè)務(wù)改造的明確，然而系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)調(diào)試可能需要3-5個(gè)月的時(shí)間，如何確保營改增順利上線仍是一大挑戰(zhàn)。

　　銀行業(yè)影響頗大

　　“營改增”改革后，對銀行、保險(xiǎn)、證券影響不盡相同。

　　在增值稅制度下，下家可以用上家開具的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而只對商品和勞務(wù)在流通環(huán)節(jié)中的增值部分繳稅。然而對于金融行業(yè)，不同于實(shí)體產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)普遍采用重人力、輕資產(chǎn)的模式，進(jìn)項(xiàng)可抵扣項(xiàng)目遠(yuǎn)少于實(shí)體產(chǎn)業(yè)。

　　對于銀行業(yè)而言，業(yè)內(nèi)人士指出，在目前營業(yè)稅稅制下，銀行業(yè)的整體稅負(fù)偏重，實(shí)際平均營業(yè)稅率一直在6%以上，營改增試點(diǎn)辦法規(guī)定，銀行貸款相關(guān)服務(wù)產(chǎn)生的利息、費(fèi)用、傭金等支出均不得作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。

　　金融業(yè)多為輕資產(chǎn)，金融業(yè)的增值稅難以轉(zhuǎn)嫁，商業(yè)貸款利息增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，想要轉(zhuǎn)嫁對金融業(yè)而言仍是痛點(diǎn)。

　　除此之外，在金融同業(yè)業(yè)務(wù)上將范圍縮窄。胡根榮介紹，貸款服務(wù)、金融同業(yè)往來利息收入定義更加明細(xì)，免稅范圍大大收窄，明確指出哪一類金融企業(yè)要在統(tǒng)一的平臺上操作才可以免稅。

　　不同于銀行業(yè)，保險(xiǎn)業(yè)更為復(fù)雜。合眾人壽保險(xiǎn)董事長戴皓認(rèn)為營改增是個(gè)好事，大多數(shù)稅率只減不增，但恰恰對保險(xiǎn)行業(yè)來說反而會(huì)增加。

　　合眾人壽財(cái)務(wù)部朱華龍談到目前，營改增這項(xiàng)工作宣導(dǎo)了很久，對于保險(xiǎn)公司來講，它的改變不僅僅是稅率由5%變成6%，對于保險(xiǎn)公司而言利潤貢獻(xiàn)最大的一項(xiàng)是投資收益，但是如果說按差價(jià)的6%的話，比原來5%的稅上升1個(gè)點(diǎn)，保險(xiǎn)公司投資收入的比重占利潤比重非常大，營改增后保險(xiǎn)公司利潤來講成本是顯而易見的。

　　對于是否會(huì)因營改增而改變目前的策略格局，朱華龍談到由于保險(xiǎn)公司對利潤和對資本規(guī)劃的一些考慮，未來不會(huì)加大對固定資產(chǎn)的投入，而且對于應(yīng)稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，各保險(xiǎn)公司還會(huì)按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布的細(xì)則，來確定進(jìn)項(xiàng)是否能扣除的問題，而且至今為止國稅總局沒有下進(jìn)項(xiàng)如何抵扣和所有的細(xì)則。

　　不同于銀行、保險(xiǎn)業(yè)，營改增對于金融業(yè)態(tài)中的證券業(yè)影響較小。

　　民生證券非銀研究院周曉萍告訴記者，目前就金融機(jī)構(gòu)而言進(jìn)項(xiàng)占比最多的可能是職工薪酬，職工薪酬占管理費(fèi)用60%-80%，管理費(fèi)用為營業(yè)支出的主要部分。

　　“不同的金融機(jī)構(gòu)情況不同，進(jìn)項(xiàng)仍主要是由職工規(guī)模和平均薪酬共同決定”。周曉萍認(rèn)為。

　　國金證券指出，對于是否營改增對金融行業(yè)能起到“藥到病除”的情況而言，就短期內(nèi)是很難看出來，除非等待二季報(bào)出來，數(shù)據(jù)能夠客觀反應(yīng)出來行業(yè)的現(xiàn)狀。

　　短時(shí)間內(nèi)高效解決問題并非易事，而目前推出的《通知》并不夠細(xì)化，很多問題仍讓行業(yè)困惑。

　　仍懸而未決

　　試點(diǎn)辦法的亮點(diǎn)在于銀行的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)可以作為其進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣。不過，增值稅仍難以實(shí)現(xiàn)有效轉(zhuǎn)嫁，其利息費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，而該部分成本無法降低，向貸款方支付的利息及其他相關(guān)費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，難于轉(zhuǎn)嫁，只能減少利潤。

　　目前，市場存在一種質(zhì)疑，認(rèn)為增值的部分應(yīng)該都是消費(fèi)所繳納，例如個(gè)人投資金融商品取得收益，需要按照取得的收益繳納增值稅。胡根榮介紹，由于金融市場相對復(fù)雜，銀行理財(cái)產(chǎn)品、基金產(chǎn)品的波動(dòng)也會(huì)存在繳稅，波動(dòng)的差額是正值則當(dāng)期繳稅，差額為負(fù)，則意味著下一階段繳納稅款。

　　除了銀行、保險(xiǎn)外，信托、基金產(chǎn)品如何適用于增值稅尚未提及，每個(gè)產(chǎn)品是否都需要登記為獨(dú)立的增值稅納稅主體，信托、基金產(chǎn)品如果為同一個(gè)受托人或單位管理是否要獨(dú)立登記，目前法律對此事項(xiàng)并未明確。

　　此外，《通知》規(guī)定存款利息不征收增值稅，但《通知》并未對存款利息給出定義，是指狹義的活期、定期存款利息還是擴(kuò)展到對有存款性質(zhì)的各類理財(cái)產(chǎn)品均不征稅，仍需要進(jìn)一步關(guān)注后續(xù)政策文件。