■高連奎

　　2008年經(jīng)濟危機后，中國學(xué)者走在了世界經(jīng)濟學(xué)創(chuàng)新的前列，林毅夫先生提出了新結(jié)構(gòu)主義經(jīng)濟學(xué)主張，滕泰、賈康等學(xué)者提出了新供給主義主張，但筆者認(rèn)為，如果沒有財稅改革做基礎(chǔ)，沒有充足的財源做基礎(chǔ)，新結(jié)構(gòu)主義和新供給主義兩大學(xué)派所主張的產(chǎn)業(yè)升級都不可能實現(xiàn)，不可能真正的解決問題。本次經(jīng)濟危機的根源在于當(dāng)今世界各國的財稅體系已經(jīng)不適合世界的發(fā)展，因此全世界都必須開展一次徹底的財稅改革。

　　“五增五減”

　　的財稅改革方案

　　1、 增加享受型產(chǎn)品和奢侈型產(chǎn)品的稅收，降低生存必需品稅收。我國應(yīng)該根據(jù)不同的行業(yè)，不同的產(chǎn)品制定不同的標(biāo)準(zhǔn)，筆者建議將各種產(chǎn)品分為“生存必需品“，享受型產(chǎn)品”、和“奢侈型產(chǎn)品“三類，提高享受型產(chǎn)品和奢侈品的稅收，降低生存必需品稅收。對于生存必需品可以按類別劃分，對于奢侈品則可以按品牌進行認(rèn)定，很多品牌可以全品牌直接劃入奢侈品的行列，比如奔馳、奧迪、寶馬等豪華汽車，蘋果手機以及一些名牌服飾、珠寶，化妝品等，這樣劃分之后，就可以對這些產(chǎn)品進行奢侈品認(rèn)定，增加征稅，并且增稅的空間非常大。而那些生存必需品可以實行普通的稅收，甚至適度減稅、免稅。

　　2、增加成熟工業(yè)品稅收，適當(dāng)降低高科技產(chǎn)品稅收。 筆者建議將工業(yè)品分為成熟工業(yè)產(chǎn)品和新型科技產(chǎn)品，對于成熟工業(yè)品則可以適當(dāng)提高稅收，因為成熟工業(yè)品需要投入研發(fā)的費用非常少，只有生產(chǎn)費用，而新型科技產(chǎn)品則需要持續(xù)的研發(fā)投入，而且需要面臨全球技術(shù)競爭，可以降低稅收，鼓勵創(chuàng)新。

　　比如一部手機技術(shù)不成熟時可以賣一兩千元，技術(shù)成熟后可以賣兩三百元，比如一臺冰箱價格不過一兩千元，而一個小小的手機也一兩千元，這就是成熟技術(shù)產(chǎn)品與非成熟技術(shù)產(chǎn)品的差別。 成熟產(chǎn)品，價格極其低廉，可以適當(dāng)多征收稅收。

　　3、增加機器密集型產(chǎn)品稅收，降低勞動密集型產(chǎn)品稅收。 對于產(chǎn)品，我們還可以分為機器密集型產(chǎn)品和勞動密集型產(chǎn)品，勞動密集型產(chǎn)品可以適當(dāng)減稅，對于機器密集型產(chǎn)品可以適當(dāng)增稅，因為對于那些已經(jīng)實現(xiàn)機械化大生產(chǎn)的產(chǎn)品，勞動生產(chǎn)率變得非常高，價格也變得非常便宜，即使適度提高征稅標(biāo)準(zhǔn)，價格也可以承受。對于勞動密集型產(chǎn)品比如服裝、鞋則可以降低稅收。

　　4、 增加專項服務(wù)收費，降低企業(yè)增值稅和所得稅等公共稅收。我國應(yīng)該將稅收分為公共稅收和專項稅收，增加專項稅收的比重，降低公共稅收的負(fù)擔(dān)，能用專項稅費解決的問題就不要再用公共稅收，政府提供的專項服務(wù)可以適當(dāng)收費以與公務(wù)員的工資支出進行平衡，政府在特定領(lǐng)域的建設(shè)也可以通過專項稅收加以平衡，這樣就可以降低公共稅收的負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)。與城市建設(shè)、公共服務(wù)有關(guān)的項目，可以適當(dāng)增加費用，比如燃油稅就可以適當(dāng)提高以支持城市道路建設(shè)，而企業(yè)增值稅和所得稅等公共稅收可以適當(dāng)降低。

　　5、個人所得稅地方化，降低個人所得稅稅率，增加納稅群體。中央政府不應(yīng)該再制定統(tǒng)一的個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，國家應(yīng)該只制定稅率，起征點由地方人大確定，將個人所得稅變成一個補充地方財政收入的重要稅種，這樣可以彌補地方土地財政枯竭后的政府支出問題。

　　財稅改革的迫切性

　　1、赤字財政難以長期持續(xù)。我國正處于從農(nóng)業(yè)社會向全面城市社會轉(zhuǎn)型的時期，政府在城市建設(shè)和社會保障方面的支出只會增加，很難減少。2016年中國財政赤字已經(jīng)高達(dá)2.6萬億元，并且今后財政赤字只會增加，很難減少，改革財稅體制迫在眉睫。

　　2、土地財政難以持續(xù)。我國本來就是低稅收國家，只是靠政府出售土地，財政才得以維持，2013年4月，IMF發(fā)布了IMF成員國一般政府收入占GDP的比例數(shù)據(jù)，中國在188個IMF成員國當(dāng)中排名第146位，屬于低稅國家，但由于中國以前有土地出讓金彌補政府財政不足，所以低稅問題沒有暴露，但隨著土地出讓金的減少，稅收不足問題將越來越嚴(yán)重。

　　3、分稅改紅利已經(jīng)吃完，中國需要“新稅改”。我國上一次大的財稅改革是上世紀(jì)九十年代，當(dāng)時中央連年財政赤字，國家財政運行狀況極其困難?！胺侄愔啤备母镌谝欢螘r間內(nèi)滿足了政府財政支出的需求，但隨著經(jīng)濟水平的進一步提高，這一改革的紅利已經(jīng)結(jié)束，中國已經(jīng)有二十年沒有對財稅體制進行大的改革，目前需要進行第二輪的財稅改革，才能適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展水平，不然中國稅收不足的問題將會越來越嚴(yán)重。

　　4、中國模式的先進性應(yīng)該體現(xiàn)在財稅體系上。一個國家能否引領(lǐng)世界發(fā)展，能否成為世界其他國家爭先效仿的對象，關(guān)鍵就是看這個國家能否創(chuàng)造出一套適應(yīng)時代發(fā)展的，能夠解決時代問題的財稅模式。如果哪個國家能創(chuàng)造出這樣的模式，并率先實行，那這個國家就將領(lǐng)導(dǎo)這個世界，上個世紀(jì)是美國，這個世紀(jì)希望是中國。

　　其實稅收最終是取之于民，用之于民，老百姓一旦從高稅收中享受到好處，是不會反對的，比如在稅收最高的北歐，幾乎沒人反對征稅。

　?。ㄗ髡呦抵袊嗣翊髮W(xué)中國與世界經(jīng)濟治理研究項目負(fù)責(zé)人）