本報(bào)記者 周紅梅 本報(bào)通訊員 謝 寧 虞江軍

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　　5月1日起，我區(qū)與全國一樣全面推開營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋。營改增本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅，是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施，有利于消除重復(fù)征稅，為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，用短期財(cái)政收入的“減法”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“加法”。

　　A 前期試點(diǎn)減稅61億元

　　全面營改增稅負(fù)只減不增

　　隨著5月1日起全面實(shí)施營改增的日子越來越近，從事建筑行業(yè)的張先生有點(diǎn)坐不住了，他開始頻頻向施工方索要已支付的工程款發(fā)票?！盃I改增后實(shí)行憑票扣稅，不像以前直接按工程收入的3%計(jì)稅，現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)抵扣不足就容易使稅負(fù)上升?！?/p>

　　和張先生一樣，這種擔(dān)憂在很多新納入營改增試點(diǎn)的納稅人心中蔓延。

　　“營改增后企業(yè)稅負(fù)會(huì)不會(huì)增加？”“怎樣才能增加進(jìn)項(xiàng)抵扣？”4月1日，在廣西全面推開營改增新聞發(fā)布會(huì)上，自治區(qū)國稅局副局長楊輝說，從稅制原理上講，營業(yè)稅是按銷售額征稅，只要有銷售收入就要征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重；增值稅是按增值額征稅，并在下一環(huán)節(jié)允許抵扣，消除重復(fù)征稅的弊端。因此，營改增實(shí)現(xiàn)了“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、環(huán)環(huán)抵扣”轉(zhuǎn)變，直接效果就是稅負(fù)的降低。

　　從前期營改增試點(diǎn)情況來看，減稅利好效應(yīng)亦是明顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年12月31日，我區(qū)營改增試點(diǎn)納稅人由試點(diǎn)初期的2.13萬戶增長到12.25萬戶，增加了10.12萬戶，增幅達(dá)475%；累計(jì)為納稅人減輕稅負(fù)61.61億元，90%以上的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)有著不同程度的下降。全面推行的營改增改革涉及我區(qū)約26萬戶納稅人，是前期營改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的2.12倍。

　　今年政府工作報(bào)告提出，全面實(shí)施營改增。從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　“營改增是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，目的是從制度上消除稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力?！弊灾螀^(qū)財(cái)政廳副廳長董仕軍說，為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，在稅率設(shè)計(jì)上對建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)執(zhí)行11%的稅率，對金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)執(zhí)行6%的稅率；新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，各類企業(yè)購買或租入不動(dòng)產(chǎn)所支付的增值稅都可以抵扣。

　　同時(shí)，對新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施。比如對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，明確2014年4月30日前開工的項(xiàng)目按簡易辦法征稅，征收率與原營業(yè)稅稅率維持一致。另一方面，由于增加了新增不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣政策，原增值稅納稅人以及前期試點(diǎn)納稅人的稅負(fù)也將進(jìn)一步降低。

　　B 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

　　為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來多重紅利

　　“營改增是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，有利于資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚和激勵(lì)工業(yè)企業(yè)加大投資力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展?！倍塑姳硎尽?/p>

　　董仕軍認(rèn)為，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，促進(jìn)了消費(fèi)型增值稅制度進(jìn)一步完整、規(guī)范，激勵(lì)企業(yè)積極更新先進(jìn)設(shè)備，不斷創(chuàng)新技術(shù)、工藝，提升企業(yè)創(chuàng)新水平，增強(qiáng)經(jīng)營活力。企業(yè)稅負(fù)減輕了，激發(fā)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，創(chuàng)造更多就業(yè)崗位，緩解就業(yè)壓力、改善民生，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　“比如說一個(gè)工業(yè)企業(yè)，自建不動(dòng)產(chǎn)花費(fèi)500萬元，之前是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的，全面營改增后，這里面就有500萬×11%的稅款可以抵扣掉。這對于需要自建和購買經(jīng)營場所的企業(yè)而言，是一個(gè)非常大的利好。”南寧市國稅局貨物和勞務(wù)稅科王鴻雁說，在此前已允許企業(yè)抵扣購進(jìn)設(shè)備所含增值稅的基礎(chǔ)上，將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣的范圍，擴(kuò)大了稅收抵扣項(xiàng)目和抵扣額度。

　　而對年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人，更是實(shí)現(xiàn)了稅基與征收率“雙降”。比如，生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，低于原5%的營業(yè)稅稅率。同時(shí)，其稅基為不含稅銷售額，也比原營業(yè)稅的稅基小，雙重利好疊加，減稅幅度還是很大的。

　　專家指出，全面營改增后，將創(chuàng)造更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

　　C 惠及普通百姓生活

　　小規(guī)模納稅人受益多多

　　正準(zhǔn)備將名下一套房產(chǎn)掛在網(wǎng)上銷售的張女士，聽說要實(shí)施營改增后著急了，擔(dān)心二手房交易要繳的稅是不是更多了？那么，新政實(shí)施后，對百姓生活又有哪些影響呢？

　　營改增全面推開后，百姓將更強(qiáng)烈感受到改革帶來的紅利。楊輝介紹說，以二手房交易為例，目前二手房交易需繳納5%的營業(yè)稅，而增值稅替代營業(yè)稅后，個(gè)人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。需要注意的是，雖然都是按照5%的稅率征稅，但由于計(jì)算方法不同，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，改革后稅負(fù)還是會(huì)比營業(yè)稅低。

　　生活服務(wù)業(yè)被納入營改增后，也惠及百姓生活。在試點(diǎn)過渡期，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)延續(xù)，包括對養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、個(gè)人銷售二手房等40多項(xiàng)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策，在5月1日營改增后將繼續(xù)生效。特別是稅改后直接受益的小規(guī)模納稅人，大多是生活服務(wù)業(yè)經(jīng)營戶，他們稅負(fù)的大幅降低最終也會(huì)傳導(dǎo)到廣大消費(fèi)者。

　　金融業(yè)方面，營改增也使個(gè)人受益。如存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付屬于不征收增值稅項(xiàng)目；金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款等的利息收入免征增值稅等。

　　D 倒逼企業(yè)規(guī)范管理

　　整體減稅不等于所有企業(yè)減稅

　　“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，并不代表所有企業(yè)的稅負(fù)只減不增，希望納稅人能正確認(rèn)識行業(yè)減稅與個(gè)別企業(yè)減稅的關(guān)系?！痹?月1日的新聞發(fā)布會(huì)上，董仕軍特別提醒廣大納稅人，要主動(dòng)關(guān)注并積極學(xué)習(xí)最新的營改增政策，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高管理水平，盡快適應(yīng)營改增要求，才能贏得改革紅利。

　　董仕軍指出，前期試點(diǎn)情況表明，由于不同的納稅人的資產(chǎn)規(guī)模、運(yùn)營情況、應(yīng)稅范圍迥異，導(dǎo)致營改增實(shí)施效果存在差異?！叭缭谠圏c(diǎn)初期，部分企業(yè)不適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)變的要求，在購進(jìn)環(huán)節(jié)沒有取得合法抵扣票據(jù)，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，此外還存在成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、經(jīng)營策略不同等因素，造成抵扣不足，從而導(dǎo)致稅負(fù)有所上升，但是隨著企業(yè)管理的不斷規(guī)范和固定資產(chǎn)投資的加大，企業(yè)稅負(fù)最終還是會(huì)逐步下降?！?/p>

　　某金融服務(wù)企業(yè)負(fù)責(zé)人馬先生告訴記者：“由于營改增后從計(jì)稅方法到納稅程序都復(fù)雜很多，目前公司一方面抓緊對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，另一方面正加快業(yè)務(wù)改造，包括對供應(yīng)商和合同的梳理，加強(qiáng)對發(fā)票管理、細(xì)化財(cái)務(wù)核算要求等，確保順利實(shí)現(xiàn)營改增過渡。”

　　為了讓納稅人有充分的準(zhǔn)備時(shí)間，從容適應(yīng)新稅制，稅務(wù)部門也出臺(tái)了一系列便利過渡措施，包括將6月份納稅申報(bào)期延長10天，將二手房交易應(yīng)納增值稅委托地稅部門代征，以及對所有小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)，即小規(guī)模納稅人到7月份才正式進(jìn)行營改增后的首次申報(bào)納稅等。

　　據(jù)了解，今年稅收宣傳月的主題是“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)助力供給側(cè)改革”，自治區(qū)國稅、地稅部門將積極開展一系列營改增稅法宣傳、政策培訓(xùn)活動(dòng)，通過抓好納稅服務(wù)，科學(xué)布局辦稅服務(wù)廳，增設(shè)服務(wù)窗口，開設(shè)綠色通道等，為納稅人提供更高更便捷的辦稅服務(wù)，確保全面營改增順利落地。