湯森路透3月31日發(fā)布《全球BEPS準備情況》調(diào)查報告中文版。報告中超過75%的受訪者表示，BEPS（稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移）行動計劃的要求會給跨國企業(yè)的稅務部門和轉(zhuǎn)讓定價團隊帶來新的挑戰(zhàn)以及合規(guī)性負擔。其中，轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)所面臨的最直接的BEPS相關問題。

　　報告指出，為應對BEPS所帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)須預先做好稅務和企業(yè)運營調(diào)整，重視IT系統(tǒng)及轉(zhuǎn)讓定價文檔的集成，確保轉(zhuǎn)讓定價策略制定、落實以及文檔方面均協(xié)調(diào)一致。報告建議在資源和時間都有限的情況下，建立全方位的稅務信息技術(shù)體系可以幫助企業(yè)驗證和利用數(shù)據(jù)，實施控制和分析，從容面對全新的轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告要求。

　　自2012年起，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）一直致力于制定BEPS計劃。2016年1月27日，31個OECD成員國簽署協(xié)議，承諾將共享跨國企業(yè)信息，共同打擊企業(yè)避稅行為。各國正加速推進合作，全球打擊避稅力度不斷加大，但調(diào)查顯示近半數(shù)企業(yè)還未對可能面對的復雜報告進行積極的準備，逃避利潤稅的企業(yè)可能會面臨對欠稅征收一倍或雙倍的罰款。

　　挑戰(zhàn)頗多

　　湯森路透聯(lián)合英國TPWeek雜志，對35個國家和地區(qū)超過20個行業(yè)的企業(yè)主管及稅務和轉(zhuǎn)讓定價總監(jiān)進行了調(diào)查。受訪者表示，新要求規(guī)定企業(yè)必須按國別進行報告，內(nèi)容涉及關聯(lián)企業(yè)和第三方收入、利潤、已繳納和計提的企業(yè)所得稅、雇員人數(shù)、認繳股本和累積盈余、有形資產(chǎn)等。但由于各企業(yè)的IT系統(tǒng)并未與轉(zhuǎn)讓定價文檔相集成，所以各企業(yè)在應對BEPS時面臨較大挑戰(zhàn)。

　　湯森路透稅務與會計事業(yè)部總裁佩卡雷利表示，盡管變革的步伐在不斷加快，但在接受調(diào)查的跨國企業(yè)中，有近半數(shù)并未對可能面對的復雜報告要求進行積極的準備。此外，很多企業(yè)沒有意識到信息技術(shù)可以幫助他們滿足不斷提高的監(jiān)管要求。

　　報告認為，各企業(yè)應更多地關注這一領域，確保其轉(zhuǎn)讓定價在策略制定、落實以及文檔方面均協(xié)調(diào)一致。略高于半數(shù)的受訪者（54%）表示，正在根據(jù)OECD行動計劃積極做好準備工作。而在剩余的受訪者當中，等待最終項目確立的受訪者占33%，等待同行先采取行動的受訪者占8%，未采取任何行動的受訪者占5%。

　　調(diào)查進一步發(fā)現(xiàn)，歐洲企業(yè)比全球其他地區(qū)的同行更重視BEPS行動計劃。在總部設于歐洲的企業(yè)中，有59%的受訪者表示正在主動進行準備工作，美國和亞太地區(qū)的企業(yè)僅占48%。

　　當被問及是否就任何BEPS相關政策向OECD提出過意見時，81%的受訪者表示沒有。在這方面，歐洲企業(yè)再度領先全球，45%的歐洲受訪者表示，其公司已經(jīng)通過官方渠道提交過反饋意見，而其他國家的這一比例只有11%。“各級稅務機關已經(jīng)開始推行BEPS立法，在國別報告要求中體現(xiàn)得尤為明顯?！睖吠赴拇罄麃喐呒壎悇兆迦撕Ｒ贡硎荆疤聿扇⌒袆拥钠髽I(yè)可能很難跟上所在的稅收管轄地的法規(guī)制定步伐，而且也無法準備所必需的數(shù)據(jù)管理和IT集成功能?！?/p>

　　調(diào)整加大

　　當被問及受訪者是否期望趕在BEPS法規(guī)出臺之前作出任何稅務或企業(yè)運營調(diào)整時，66%的受訪者表示其計劃審查歷史業(yè)務結(jié)構(gòu)，30%的受訪者預期企業(yè)會進行重組，28%的受訪者表示希望尋求預約定價安排或其他稅務法規(guī)。

　　在已經(jīng)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)/業(yè)務的受訪者中，鑒于預期的BEPS立法、常設機構(gòu)以及數(shù)字經(jīng)濟等問題，絕大部分受訪者會采取特別的行動。其他一些推動稅務和企業(yè)運營調(diào)整的因素還包括地方立法調(diào)整、準備應對未來出臺的其他要求、各種商業(yè)因素等。

　　超過三分之二的受訪者（68%）計劃在實施BEPS之前，審查企業(yè)價值鏈及其主要利潤推動因素。這對“后BEPS時代”的環(huán)境至關重要。價格設定（包括轉(zhuǎn)讓定價）是符合BEPS法規(guī)要求的關鍵因素。這不僅會影響企業(yè)的利潤驅(qū)動因素，而且可能引起一定的重組。此外，關聯(lián)交易合同很可能受到稅務當局的嚴格監(jiān)管，因此須根據(jù)BEPS法規(guī)對其進行審查。

　　“本次調(diào)查結(jié)果不僅揭示了全球趨勢，披露了風險，還暴露了跨國企業(yè)面臨的各種難題?！迸蹇ɡ桌硎荆霸贠ECD制定BEPS行動計劃的同時，湯森路透希望通過相應的解決方案和專業(yè)知識，幫助企業(yè)應對最新的轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告要求。”