隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及參與全球化進(jìn)程日益加深，我國(guó)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)越來(lái)越多。而跨國(guó)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、避稅地避稅等手段逃避我國(guó)稅收，侵蝕我國(guó)稅基問(wèn)題日益凸顯。BEPS行動(dòng)計(jì)劃得到核準(zhǔn)，無(wú)疑將有效打擊國(guó)際逃避稅。另一方面，我國(guó)“走出去”企業(yè)也需要重新熟悉規(guī)則、遵守規(guī)則，降低海外投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　11月15日至16日召開(kāi)的二十國(guó)集團(tuán)（G20）第十次領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)，核準(zhǔn)了《G20/OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告》中的一系列措施，使BEPS行動(dòng)計(jì)劃再次受到全球高度關(guān)注。

　　“二十國(guó)集團(tuán)第十次領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)達(dá)成的共識(shí)體現(xiàn)了國(guó)際社會(huì)加強(qiáng)國(guó)際稅收治理的共同意愿?！眹?guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人向《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者表示，我國(guó)將結(jié)合本國(guó)實(shí)際，改革和加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體制，努力建立符合我國(guó)改革開(kāi)放新格局、順應(yīng)國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)的國(guó)際稅收新體系。

　　我國(guó)深度參與國(guó)際稅改

　　稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目行動(dòng)計(jì)劃，是由二十國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人于2013年9月背書并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）啟動(dòng)實(shí)施的國(guó)際稅改項(xiàng)目，被視為國(guó)際稅收規(guī)則體系實(shí)施百年來(lái)最為重大的一次改革。

　　據(jù)了解，BEPS行動(dòng)計(jì)劃的產(chǎn)生，源于各國(guó)打擊跨國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅國(guó)家及地區(qū)，侵蝕其他國(guó)家稅基的共同愿望。根據(jù)OECD統(tǒng)計(jì)，全球每年有4%至10%的企業(yè)所得稅因此流失，每年損失約為1000億至2400億美元。

　　“二十國(guó)集團(tuán)發(fā)起的國(guó)際稅收改革遵循共同的稅收權(quán)益分配原則，即利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅。該原則尋求稅收與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的匹配，國(guó)際社會(huì)在該總原則的指導(dǎo)下打擊國(guó)際逃避稅，防范稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移?！眹?guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

　　經(jīng)過(guò)24個(gè)月的工作，OECD于今年10月發(fā)布了BEPS項(xiàng)目全部15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最終報(bào)告。國(guó)家稅務(wù)總局在第一時(shí)間發(fā)布了該報(bào)告的中文版。該報(bào)告的主體部分為15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果，包括應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)、強(qiáng)制披露規(guī)則等，全面應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題?！按胧┮坏?shí)施，眾多助長(zhǎng)雙重不征稅的架構(gòu)會(huì)隨之瓦解?！痹搱?bào)告指出。

　　值得關(guān)注的是，中國(guó)深度參與了此次國(guó)際稅改，為BEPS項(xiàng)目核心原則的確立和各項(xiàng)成果的順利完成作出了重要貢獻(xiàn)，充分體現(xiàn)出一個(gè)負(fù)責(zé)任大國(guó)更加主動(dòng)自信參與全球經(jīng)濟(jì)治理的良好形象?！皟赡陙?lái)，稅務(wù)總局共參加BEPS相關(guān)會(huì)議和談判86次，向OECD提交我國(guó)立場(chǎng)聲明和建議1000多條，其中很多意見(jiàn)得到采納并體現(xiàn)在最終成果中?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人表示。

　　項(xiàng)目實(shí)施將有效打擊逃避稅

　　在BEPS行動(dòng)計(jì)劃之下，我國(guó)有著自身的背景。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及參與全球化進(jìn)程日益加深，我國(guó)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)越來(lái)越多。近年來(lái)，跨國(guó)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、避稅地避稅等手段逃避我國(guó)稅收，侵蝕我國(guó)稅基問(wèn)題日益凸顯。

　　為此，我國(guó)積極應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，出臺(tái)了《一般反避稅管理辦法》等規(guī)范性文件，建立分行業(yè)、分地區(qū)、分年度、分投資國(guó)的跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平指標(biāo)監(jiān)控體系，監(jiān)控跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平，加大反避稅調(diào)查力度，防止屬于我國(guó)的利潤(rùn)向其他國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)移。2014年，稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)反避稅工作實(shí)現(xiàn)增收523億元，同比增加11.5%。2015年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收增收達(dá)600億元。

　　“BEPS成果產(chǎn)出后，如何落實(shí)轉(zhuǎn)化是主要問(wèn)題。通過(guò)借鑒BEPS成果，可以推動(dòng)國(guó)內(nèi)稅制改革，完善稅收立法，提升我國(guó)稅收征管水平。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，BEPS項(xiàng)目在我國(guó)的落地，有利于我國(guó)堵塞避稅漏洞，打擊跨境逃避稅，進(jìn)一步維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益。

　　據(jù)介紹，后BEPS議程將于2016年啟動(dòng)，包括建立包容性合作框架以監(jiān)督和評(píng)估BEPS成果報(bào)告的執(zhí)行，幫助發(fā)展中國(guó)家提高國(guó)際稅收治理能力，完成BEPS報(bào)告未竟事宜，以及啟動(dòng)多邊稅收工具的談判。

　　BEPS行動(dòng)計(jì)劃無(wú)疑將對(duì)企業(yè)，尤其是跨國(guó)企業(yè)的運(yùn)行產(chǎn)生重大影響，我國(guó)‘走出去’企業(yè)需要熟悉規(guī)則、遵守規(guī)則。“中國(guó)企業(yè)走得出、走得穩(wěn)的前提，是要使企業(yè)在‘走出去’的前期認(rèn)識(shí)到投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及如何降低企業(yè)投資海外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！敝袊?guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)高興國(guó)日前在中國(guó)稅收發(fā)展戰(zhàn)略及國(guó)際稅收籌劃論壇上表示。

　　針對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃，國(guó)際稅收籌劃專家、萬(wàn)達(dá)集團(tuán)稅務(wù)總監(jiān)宋寧也認(rèn)為，目前很多企業(yè)“走出去”的時(shí)候，模仿外資企業(yè)做了很多避稅的安排，現(xiàn)在必須根據(jù)國(guó)際稅收規(guī)則的變化，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　“隨著《多邊稅收征管互助公約》的簽署與生效、金融賬戶涉稅信息的自動(dòng)交換、跨境交易稅收裁定事項(xiàng)以及跨國(guó)企業(yè)國(guó)別報(bào)告的信息交換等，世界將在2017年或2018年迎來(lái)稅收透明時(shí)代。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。