本報(bào)記者巴家偉

　　為促進(jìn)資本市場發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2015年9月7日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號），本期我們將就上述文件涉及的熱點(diǎn)咨詢問題進(jìn)行詳細(xì)解答：

　　問：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期間取得的股息紅利應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個人所得稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）第一條規(guī)定，自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　　個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

　　問：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票的，持股期限應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號）規(guī)定，持股期限，是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。個人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年（月）計(jì)算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股；持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)。

　　問：個人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個人所得稅，上市公司如何代扣代繳？

　　答：根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）第二條規(guī)定，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。