近日，國家稅務(wù)總局、港澳臺辦公室有關(guān)負(fù)責(zé)人，就8月25日海協(xié)會和?；鶗I(lǐng)導(dǎo)人第十一次會談中簽署《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議》（以下簡稱兩岸稅收協(xié)議）及協(xié)議有關(guān)內(nèi)容回答了記者提問。

　　問：簽署兩岸稅收協(xié)議的現(xiàn)實意義是什么？

　　答：兩岸稅收協(xié)議的簽署，對于深化兩岸經(jīng)貿(mào)合作具有四個方面的重要意義。首先，兩岸稅收協(xié)議通過規(guī)定合理的協(xié)議稅率，為兩岸企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)惠及具有競爭力的投資環(huán)境，同時通過明確稅收抵免規(guī)定和方法，有效地消除重復(fù)課稅現(xiàn)象，切實降低兩岸經(jīng)貿(mào)往來中企業(yè)與個人的稅收負(fù)擔(dān)。其次，兩岸稅收協(xié)議有關(guān)“非歧視待遇”的規(guī)定有利于避免稅收歧視，公平稅收待遇，確保兩岸的投資者與對方當(dāng)?shù)鼐用裣硎軣o差別的稅收待遇。第三，兩岸稅收協(xié)議建立起了兩岸共同接受的稅務(wù)爭端協(xié)商解決程序，有利于解決稅務(wù)爭議，為兩岸投資者維護(hù)其合法權(quán)益提供救濟(jì)渠道。第四，兩岸稅收協(xié)議搭建了稅收合作平臺，有利于維護(hù)良好的稅收秩序，消除潛在的稅收不公平現(xiàn)象。

　　問：兩岸稅收協(xié)議的文本體例較常規(guī)稅收協(xié)定有所不同，是否會對協(xié)議的理解與執(zhí)行造成影響？

　　答：兩岸稅收協(xié)議是在海協(xié)會和?；鶗献骺蚣芟逻_(dá)成的一項兩岸交流合作的重要成果，既參照稅收協(xié)定慣例，又充分考慮了兩岸特色。特色之一就是兩岸稅收協(xié)議的文本體例不同于常規(guī)稅收協(xié)定。兩岸稅收協(xié)議的文本包括正文《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議》及附件《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作具體安排》兩部分。正文為兩岸稅務(wù)領(lǐng)域加強合作與交流的原則性規(guī)定，附件則對各類所得的征稅權(quán)劃分和協(xié)議稅率、消除雙重課稅方法、非歧視待遇、相互協(xié)商、資訊交換等具體內(nèi)容作了明確規(guī)定。文本體例雖不同于常規(guī)稅收協(xié)定，但兩岸稅收協(xié)議基本涵蓋所有常規(guī)稅收協(xié)定要素，不會對協(xié)議的理解和執(zhí)行造成影響。兩岸稅收協(xié)議將在雙方履行必要程序后生效執(zhí)行。

　　問：兩岸稅收協(xié)議規(guī)定了經(jīng)第三地轉(zhuǎn)投資大陸臺商可以適用兩岸稅收協(xié)議規(guī)定，為何作此規(guī)定？

　　答：經(jīng)第三地轉(zhuǎn)投資大陸臺商可以適用兩岸稅收協(xié)議的規(guī)定、享受兩岸稅收協(xié)議待遇這種說明并不準(zhǔn)確。兩岸稅收協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民。居民應(yīng)按兩岸各自稅務(wù)規(guī)定對居民的定義處理。同時，兩岸稅收協(xié)議規(guī)定，依第三方法律設(shè)立的任何實體，其實際管理機(jī)構(gòu)在協(xié)議一方者，視為該一方的居民。協(xié)議還對“實際管理機(jī)構(gòu)在協(xié)議一方”的幾種情況進(jìn)行了明確的定義。

　　對于大陸，企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)包括“依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)”。兩岸稅收協(xié)議的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定是一致的。境外注冊而實際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)，可以在臺灣享受兩岸稅收協(xié)議的待遇。對于臺灣，由于一些特定歷史原因，臺商投資大陸多采用通過第三地間接投資的方式。間接投資大陸的臺灣企業(yè)中實際管理機(jī)構(gòu)在臺灣的，我們認(rèn)為也應(yīng)享受到兩岸稅收協(xié)議帶來的減輕稅收負(fù)擔(dān)、消除雙重征稅、解決涉稅爭議等現(xiàn)實好處。

　　兩岸稅收協(xié)議對居民進(jìn)行補充定義，是在雙向互惠原則的基礎(chǔ)之上，充分考慮兩岸經(jīng)貿(mào)往來的現(xiàn)實情況和臺商利益關(guān)切的結(jié)果，將有利于促進(jìn)和鼓勵兩岸間的投資活動與經(jīng)濟(jì)交流。

　　問：協(xié)議對各項所得征稅權(quán)限如何劃分？為兩岸投資者具體提供了哪些稅收優(yōu)惠？

　　答：兩岸稅收協(xié)議對兩岸居民取得來源于對方的各項所得都設(shè)置了較為優(yōu)惠的稅率或免稅條件。以臺灣居民企業(yè)從大陸取得各項所得為例，對符合條件的臺灣居民企業(yè)從大陸取得股息、利息、特許權(quán)使用費所得，預(yù)提所得稅率從10%分別降為5%、7%和7%；在臺灣對臺灣居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在大陸一般公司（非不動產(chǎn)公司）的股權(quán)取得的財產(chǎn)收益課稅的情況下，大陸對該項收益不再重復(fù)征稅；對兩岸?？者\收入以及相關(guān)兩岸運輸附屬活動收入及利潤免稅；對營業(yè)利潤所得僅在構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，大陸才進(jìn)行征稅等等。

　　兩岸稅收協(xié)議對于股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益的規(guī)定也適用于臺灣居民個人。同時，兩岸稅收協(xié)議對臺籍個人赴大陸工作取得勞務(wù)所得也有優(yōu)惠規(guī)定，例如臺籍個人取得獨立個人勞務(wù)所得僅在滿足固定處所標(biāo)準(zhǔn)或183天停留標(biāo)準(zhǔn)的情況下，才需要在大陸依據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定納稅。再如臺籍個人取得受雇勞務(wù)所得，停留時間標(biāo)準(zhǔn)也由個人所得稅法規(guī)定的90天延長至183天等等。

　　同樣，兩岸稅收協(xié)議是一個雙向互惠的協(xié)議，上述稅收優(yōu)惠也適用于赴臺投資的大陸企業(yè)和赴臺工作的大陸個人。

　　問：資訊交換一直是臺商比較關(guān)注的一個問題，對此兩岸稅收協(xié)議有哪些特別規(guī)定？

　　答：簽署兩岸稅收協(xié)議的目的是防范和消除重復(fù)征稅，促進(jìn)兩岸經(jīng)貿(mào)往來更加緊密。資訊交換不溯及既往，所交換資訊不用于稅務(wù)以外用途是世界各稅收管轄區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定都遵循的一個慣例，也是大陸方面開展資訊交換的基本做法，在執(zhí)行兩岸稅收協(xié)議時我們?nèi)匀粫裱@樣的做法。另外，兩岸稅收協(xié)議規(guī)定資訊交換僅限于專項資訊交換，不執(zhí)行自動或自發(fā)性資訊交換。

　　問：兩岸稅收協(xié)議還有哪些值得期待的規(guī)定？

　　答：兩岸稅收協(xié)議建立起了兩岸相互協(xié)商機(jī)制和兩岸稅務(wù)交流合作機(jī)制。一方面，兩岸稅務(wù)部門可通過相互協(xié)商，具體解決兩岸投資者面臨的涉稅爭議，消除重復(fù)征稅；另一方面，兩岸將通過開展人員互訪、進(jìn)行培訓(xùn)交流、舉辦學(xué)術(shù)論壇等多種方式，拓展與深化在稅務(wù)領(lǐng)域的交流與合作，共同為兩岸經(jīng)貿(mào)往來創(chuàng)造公平、良好的稅收環(huán)境。