【洞見(jiàn)】稅收現(xiàn)代化建設(shè)將是一場(chǎng)“持久戰(zhàn)”

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所 張林海

　　無(wú)論是房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅征收年限的調(diào)整，還是個(gè)人所得稅、資源稅改革，事實(shí)上都是稅務(wù)部門正在推行的稅收現(xiàn)代化進(jìn)程中正在或者即將加以解決的問(wèn)題。作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，稅收現(xiàn)代化建設(shè)牽涉面廣，內(nèi)容不僅包括完備規(guī)范的稅法、成熟的稅制、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、嚴(yán)密的征管，還有強(qiáng)大的信息和高效廉潔的組織。

　　我國(guó)的稅收現(xiàn)代化應(yīng)當(dāng)是適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要、匹配國(guó)家治理現(xiàn)代化要求，以先進(jìn)的管理制度、信息技術(shù)、組織文化和高素質(zhì)人力資源等要素為支持，代表和引領(lǐng)國(guó)際稅收發(fā)展趨勢(shì)目標(biāo)的稅收治理過(guò)程和狀態(tài)。稅收現(xiàn)代化是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工程，涉及面廣，改革難度大。那么，改什么？如何改？

　　稅收現(xiàn)代化建設(shè)要著力解決的問(wèn)題

　　稅收現(xiàn)代化是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，要進(jìn)行稅收現(xiàn)代化建設(shè)，首先必須著力構(gòu)建完備規(guī)范的稅法體系?，F(xiàn)代化稅法體系的基本目標(biāo)是稅收法定原則得到落實(shí)，稅收征管法律保障得到完善，所有稅種均由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)法律，并且適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，健全稅種門類，使稅收覆蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活方方面面。同時(shí)，制定出臺(tái)稅收基本法，對(duì)稅收制度的原則性重大問(wèn)題予以明確，使稅收制度體系更加全面、完整。在關(guān)注稅收立法程序建設(shè)、稅收實(shí)體法立法進(jìn)程的同時(shí)，加快電子商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)稅收實(shí)體法立法步伐也應(yīng)加快。

　　其次，要著力構(gòu)建成熟定型的稅制體系。構(gòu)建成熟定型的稅制體系，就是要在穩(wěn)定既有稅負(fù)水平的條件下，逐步降低來(lái)自于間接稅的稅收收入比重，逐步降低來(lái)自于企業(yè)繳納的稅收收入比重，同時(shí)相應(yīng)提升來(lái)自于居民個(gè)人繳納的稅收收入比重，到2020年基本實(shí)現(xiàn)由原來(lái)企業(yè)“獨(dú)挑”稅負(fù)，轉(zhuǎn)變?yōu)橛善髽I(yè)和居民個(gè)人“分擔(dān)”稅負(fù)的格局。這其中，擬在今年推出的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅率定位8%左右比較合適。房地產(chǎn)稅征收必須考慮個(gè)人基本住房需求，設(shè)置適當(dāng)?shù)幕砻鈼l件。住房面積超過(guò)豁免條件的，繳納房地產(chǎn)稅。從2011年啟動(dòng)的上海、重慶個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)情況來(lái)看，人均免稅面積為建筑面積50平方米比較適宜。

　　與此同樣重要的是，個(gè)人所得稅改革應(yīng)當(dāng)實(shí)施完全的綜合個(gè)人所得稅制，以加大對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)力度，促進(jìn)公平。

　　作為稅收現(xiàn)代化系統(tǒng)工程中重要的一環(huán)，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系也很關(guān)鍵。為確保全體納稅人能享受均等、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要普遍樹(shù)立以客戶為導(dǎo)向的工作理念，將納稅人當(dāng)作自己客戶對(duì)待。真正樹(shù)立為客戶服務(wù)的思想，主動(dòng)維護(hù)納稅人權(quán)利，滿足納稅人的正當(dāng)需要，真正保護(hù)納稅人的權(quán)益。

　　此外，要構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的征管體系。簡(jiǎn)言之，科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管體系，是由簡(jiǎn)便快捷的稅務(wù)登記制度，環(huán)環(huán)相扣的電子發(fā)票制度，云端支撐的賬簿管理制度，柔性高效的申報(bào)確認(rèn)制度，嚴(yán)格規(guī)范的稅務(wù)稽查制度形成的有機(jī)整體。同時(shí)，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)穩(wěn)固強(qiáng)大的稅收現(xiàn)代化信息體系。

　　最后需要強(qiáng)調(diào)的是，高效廉潔的組織體系是確保稅收現(xiàn)代化的重中之重，通過(guò)健全選人、育人、用人激勵(lì)機(jī)制和制度體系，優(yōu)化資源配置，激發(fā)個(gè)人潛能，實(shí)施人才強(qiáng)稅。到2020年，稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)初步構(gòu)建起科學(xué)合理的人力資源配置模型、人員素質(zhì)參數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)和崗位需求模型。

　　稅收現(xiàn)代化建設(shè)要強(qiáng)化過(guò)程管理

　　稅收現(xiàn)代化是龐大而復(fù)雜的工程，要強(qiáng)化對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的過(guò)程管理。

　　稅收現(xiàn)代化分三個(gè)層面、分類組織開(kāi)展。一是著力改進(jìn)和優(yōu)化稅收外部環(huán)境，促進(jìn)國(guó)家層面的稅收現(xiàn)代化建設(shè)；二是著力強(qiáng)化稅收征管和納稅服務(wù)核心業(yè)務(wù)，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)層面的稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)；三是著力健全完善支持保障系統(tǒng)，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)層面的稅收現(xiàn)代化建設(shè)。

　　大力實(shí)施稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略。稅務(wù)部門應(yīng)著力提升標(biāo)準(zhǔn)化在稅收現(xiàn)代化實(shí)踐中的戰(zhàn)略地位，將標(biāo)準(zhǔn)化“簡(jiǎn)化、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、優(yōu)化”的理念、原則、方法應(yīng)用到稅收現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中，從職責(zé)、流程、內(nèi)控、績(jī)效、廉政、改進(jìn)、質(zhì)量、效益等方面，建立符合稅收工作實(shí)際、結(jié)構(gòu)合理、層次分明、重點(diǎn)突出的標(biāo)準(zhǔn)體系，科學(xué)地將依法行政、公平正義、信息管稅、稅法遵從、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效管理有機(jī)統(tǒng)一融入到稅收實(shí)踐中，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)創(chuàng)新、基礎(chǔ)夯實(shí)、信息共享、效能提升和服務(wù)優(yōu)化等方面的重要作用。

　　大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，就是要以稅收治理理念為統(tǒng)領(lǐng)，以完善現(xiàn)代稅收治理體系與治理能力建設(shè)為著力點(diǎn)，突出理念理論、體制機(jī)制、技術(shù)手段、環(huán)境文化等創(chuàng)新，研究和攻克稅收現(xiàn)代化進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題與障礙，切實(shí)提高稅收工作科學(xué)管理水平和科技含量，大力推動(dòng)稅收管理方式的根本轉(zhuǎn)變。

　　大力實(shí)施素質(zhì)強(qiáng)稅戰(zhàn)略，就是要確立突出人本管理的核心地位，緊緊圍繞促進(jìn)干部全面發(fā)展，謀劃和推進(jìn)組織的可持續(xù)發(fā)展。以構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)核心價(jià)值體系為引領(lǐng)，大力加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，創(chuàng)新完善多元化激勵(lì)機(jī)制，全面提升干部隊(duì)伍政治思想、道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、身體心理、社會(huì)形象等素質(zhì)，不斷增強(qiáng)全局干部職工的幸福感和滿意度，為稅收現(xiàn)代化事業(yè)提供組織紀(jì)律保障與人力智力支持。

　　大力實(shí)施固本強(qiáng)基戰(zhàn)略，就是要圍繞稅收核心業(yè)務(wù)這一根本，以全面提升稅收征管質(zhì)量和效率為主線，以深化全面質(zhì)量管理為載體，適應(yīng)稅收新變化，按照質(zhì)量管理“全員參與、流程作業(yè)、過(guò)程控制、績(jī)效考核、責(zé)任追究、持續(xù)改進(jìn)”要求，推進(jìn)流程再造、公務(wù)員崗位職責(zé)規(guī)范、稅收業(yè)務(wù)操作規(guī)程、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系、部門內(nèi)控機(jī)制與情報(bào)管理“六合一”，制定統(tǒng)一的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，以加強(qiáng)征管與服務(wù)規(guī)范，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

　　深化改革要注意解決發(fā)展瓶頸

　　全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)正在興起的稅收現(xiàn)代化建設(shè)熱潮，經(jīng)過(guò)探索與實(shí)踐，已經(jīng)取得了很大成效，但也遇到了許多困難和挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在外部因素制約日益明顯、重點(diǎn)核心問(wèn)題基層難解。尤其隨著稅收現(xiàn)代化的深化，在人員、技術(shù)、流程三個(gè)方面都遇到發(fā)展瓶頸。

　　首先，在流程方面，稅收管理改革處于稅收現(xiàn)代化的先發(fā)位置，牽一發(fā)而動(dòng)全身。然而，以納稅人自主評(píng)稅為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐的現(xiàn)代稅收管理改革，必然涉及征納雙方權(quán)益義務(wù)的全面調(diào)整，對(duì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的全面優(yōu)化，特別是執(zhí)法責(zé)任與納稅責(zé)任的確定，需要相關(guān)法律法規(guī)支持。

　　其次，稅收管理改革帶來(lái)的工作要求越來(lái)越高、工作壓力越來(lái)越大。然而，隨著規(guī)范津補(bǔ)貼等措施的實(shí)施，干部激勵(lì)手段相對(duì)匱乏，作用有限，如何調(diào)動(dòng)和激發(fā)干部的積極性、創(chuàng)造性，成為重大而現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。這些都需要打破現(xiàn)有機(jī)制體制，創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難以破解。

　　第三，為提升信息管稅、網(wǎng)上辦稅的能力和水平，進(jìn)一步拓展科技管人、科技防腐等空間，需要加強(qiáng)科技管理的研發(fā)、現(xiàn)代化科技設(shè)備的投入、大量數(shù)據(jù)信息情報(bào)的采集與運(yùn)用等，這些也必須在國(guó)家稅務(wù)總局層次來(lái)決策和組織實(shí)施，加大相關(guān)平臺(tái)開(kāi)發(fā)的統(tǒng)籌與推廣應(yīng)用力度，才能跟得上現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)度，發(fā)揮出應(yīng)有的支撐保障作用。

　　此外，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局提出的六大目標(biāo)，各地理解、執(zhí)行不一。總局與省、地市局的描述既有交叉，又有不同，本身并不矛盾，不同層級(jí)所承擔(dān)的稅收現(xiàn)代化建設(shè)任務(wù)各有側(cè)重。重要的是要明確各級(jí)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的重點(diǎn)，便于理解，引導(dǎo)好基層的實(shí)踐探索。