本報(bào)訊 財(cái)政部日前制定發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)，填補(bǔ)了中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的制度空白。

　　據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，將于今年7月1日起施行的《暫行規(guī)定》主要內(nèi)容包括四個(gè)方面。一是明確適用范圍。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事與中國內(nèi)地企業(yè)直接或間接在境外發(fā)行股票、債券或其他證券并上市（含擬上市）相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)以及上市后年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)該類業(yè)務(wù)不屬于臨時(shí)執(zhí)業(yè)范疇，境外事務(wù)所不得通過臨時(shí)執(zhí)業(yè)方式入境執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。為體現(xiàn)市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的精神，明確內(nèi)地企業(yè)可依法自主選擇內(nèi)地或境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供境外上市審計(jì)服務(wù)。

　　二是規(guī)范業(yè)務(wù)開展。根據(jù)《暫行規(guī)定》，經(jīng)境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)可，獲準(zhǔn)為中國內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計(jì)服務(wù)的中國內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作。實(shí)務(wù)中，一國企業(yè)的境外上市審計(jì)服務(wù)往往是通過兩國（地）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作完成。因此，在綜合考慮中國內(nèi)地企業(yè)境外上市需求、主要發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)的監(jiān)管規(guī)定以及現(xiàn)行常見實(shí)務(wù)操作的基礎(chǔ)上，《暫行規(guī)定》要求境外事務(wù)所與內(nèi)地事務(wù)所合作開展中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)，并規(guī)定應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇符合一定條件的內(nèi)地事務(wù)所（現(xiàn)階段即指具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所）合作。同時(shí)，要求雙方簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議，自主協(xié)商業(yè)務(wù)分工及權(quán)利和義務(wù)，在境內(nèi)形成的審計(jì)工作底稿由中國內(nèi)地事務(wù)所存放在境內(nèi)。

　　基于現(xiàn)有合作框架和實(shí)際情況，《暫行規(guī)定》還對(duì)港澳臺(tái)事務(wù)所作出了特殊安排，一方面縮小了業(yè)務(wù)適用范圍。對(duì)于在中國內(nèi)地依法設(shè)立且由香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)投資者直接或間接持有百分之五十以上股份、股權(quán)、財(cái)產(chǎn)份額、表決權(quán)或其他類似權(quán)益的企業(yè)，其境外上市審計(jì)不適用《暫行規(guī)定》。另一方面，擴(kuò)大優(yōu)先合作選擇范圍。降低優(yōu)先合作內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)滿足的條件，將其優(yōu)先選擇范圍擴(kuò)大到500家左右，基本上涵蓋了現(xiàn)有合作對(duì)象。此外，明確收益主導(dǎo)權(quán)。允許港澳臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與內(nèi)地事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)時(shí)享有業(yè)務(wù)分派、利益分配等主導(dǎo)權(quán)利，相應(yīng)地也承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

　　四是強(qiáng)化監(jiān)管要求。主要包括：境外事務(wù)所應(yīng)在入境執(zhí)業(yè)前和業(yè)務(wù)報(bào)告日后限期報(bào)備執(zhí)業(yè)和合作情況。未按規(guī)定報(bào)備、開展業(yè)務(wù)合作或保存審計(jì)工作底稿的，省級(jí)以上財(cái)政部門可采取通報(bào)、責(zé)令限期改正、轉(zhuǎn)送其所在國家（地區(qū)）監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公告等措施；內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)按照年度報(bào)備工作要求報(bào)告業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。未按規(guī)定報(bào)備的，省級(jí)以上財(cái)政部門可予以通報(bào)、責(zé)令限期改正并列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；內(nèi)地企業(yè)應(yīng)提示受托境外事務(wù)所優(yōu)先選擇符合一定條件的內(nèi)地事務(wù)所開展合作；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵守《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》。（宗禾）