沈璇 楊林

　　■上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策？

　　企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　■查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠？

　　實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；如果是按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　■核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠？

　　核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

　　采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

　　■企業(yè)今年4月份預繳第1季度企業(yè)所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束， 怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件？

　　為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務總局公告第三條規(guī)定，對于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　2015年4月份預繳第1季度所得稅時，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。以后年度，以此類推。

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