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　　今年4月是全國第24個稅收宣傳月。為進一步落實好國務院關于扶持小微企業(yè)發(fā)展的一系列優(yōu)惠政策，在今年的稅收宣傳月來臨之際，沈陽市地稅局結(jié)合“便民辦稅春風行動”，對相關優(yōu)惠政策進行詳細宣講，以利更加快速全面落實，讓廣大小微企業(yè)早日享受到國家新惠政的實惠。市地稅局同時要求全市地稅系統(tǒng)干部員工都履行好肩負的責任，加強服務措施，確保每一戶應享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應享盡知”，努力讓享受稅收優(yōu)惠的程序更便捷，進一步釋放政策活力，支持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和加速發(fā)展。

　　政策背景

　　小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，小微企業(yè)在增加就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構、促進科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。黨中央、國務院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列稅收扶持政策，不斷增強小微企業(yè)抗風險能力，切實減輕了企業(yè)負擔，助推小微企業(yè)健康發(fā)展。2015年3月，根據(jù)國務院常務會議決定，財政部、國家稅務總局相繼發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）和《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號），分別就擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、優(yōu)化管理方式上明確了新的所得稅優(yōu)惠政策。

　　3月19日，國家稅務總局發(fā)布10條措施，從全力宣傳、全程服務、全年督查、全面分析等方面部署小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作，以打通小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的“最后一公里”，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

　　這里，由沈陽市地稅局對相關優(yōu)惠政策進行詳細講解。

　　一、房產(chǎn)稅、土地使用稅減免稅政策

　　1.小微標準：按照工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文件執(zhí)行。

　　2.優(yōu)惠政策：減半征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。

　　3.優(yōu)惠依據(jù)：《遼寧省人民政府關于支持小微企業(yè)發(fā)展的若干意見》（遼政發(fā)[2012]19號）。

　　4.優(yōu)惠期限：2013年1月1日至2015年12月31日。

　　5.減免條件：納稅確有困難的小微企業(yè)。是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負數(shù)的小微企業(yè)。

　　對于繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，申請減免稅所屬年度所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負數(shù)且符合小微型企業(yè)條件的。

　　6.減免程序：向主管稅務機關提出申請，報市局審批。

　　申請減免稅時需要向主管稅務機關報送下列資料：

　　（1）申請書

　?。?）表明納稅人所從事行業(yè)的資料（需提供工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本復印件）；

　?。?）表明納稅人從業(yè)人數(shù)的資料（需提供申請減免稅所屬年度的工資手冊或12月份職工工資表或銀行發(fā)放工資證明的復印件）；

　?。?）表明納稅人資產(chǎn)總額情況的資料（需提供申請減免稅所屬年度的資產(chǎn)負債表復印件）；

　?。?）表明納稅人營業(yè)收入情況的資料（需提供申請減免稅所屬年度的利潤表復印件）；

　?。?）表明所得稅匯算情況的資料[需提供申請減免稅所屬年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）復印件或個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報表（主要投資者的個人所得稅年度申報表）復印件]；

　?。?）表明納稅人房產(chǎn)、土地情況的資料（房產(chǎn)證、土地使用證復印件；房產(chǎn)、土地資產(chǎn)賬頁復印件；房產(chǎn)租賃合同復印件）；

　?。?）法人身份證和經(jīng)辦人身份證復印件；

　?。?）稅務機關要求提供的其他有關資料。

　　二、印花稅優(yōu)惠政策

　　小微標準：按照工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文件執(zhí)行

　　自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　減免程序：報主管稅務機關備案。備案時需要納稅人提供以下資料：

　　1.《納稅人減免稅備案登記表》。

　　2.借款合同原件及復印件。

　　3.借款人屬于小型微型企業(yè)的資質(zhì)證明材料。

　　三、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

　　2009年1月1日，營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅起征點2000-5000元/月；2011年10月28日新修訂的營業(yè)稅條例規(guī)定，自2011年11月1日起征點調(diào)整為5000-20000元/月；遼寧省地方稅務局確定我省起征點為20000元/月。

　　上述規(guī)定指個人和個體工商戶。

　　2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。自2014年11月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　減免稅程序：不需要備案和審批，申報時系統(tǒng)自動減免。

　　四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（小型微利企業(yè)）

　　（一）小型微利企業(yè)判定標準

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法及其實施條例》第92條規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)稅率為20%。

　　小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

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　　財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)，決定自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，依據(jù)20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　事實上，國家已經(jīng)多次擴大小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策的范圍。如：

　　2010年1月1日至2011年12月31日，年所得額3萬元以下的，所得額減按50%計算，稅率20%；

　　2012年1月1日至2015年12月31日，年所得額6萬元以下的，所得額減按50%計算，稅率20%。

　　2014年1月1日至2016年12月31日，年所得額10萬元以下的，所得額減按50%計算，稅率20%。

　　2015年1月1日至2017年12月31日，年所得額20萬元以下的，所得額減按50%計算，稅率20%。

　?。ㄈ┐舜蝺?yōu)惠政策與以前相比有何變化

　　本次新政策調(diào)整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下，進一步加大了優(yōu)惠力度；二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月平均值改為按季度平均值來確定，簡化了計算方法;三是小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　?。ㄋ模┤绾温男袦p免手續(xù)?是否需要審批?

　　國家稅務總局公告2015年第17號的主要內(nèi)容是：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　?。ㄎ澹?015年1月1日以后小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　1.實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　2.實行核定征收的小型微利企業(yè)，有定率征稅和定額征稅兩種形式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策；采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關按照優(yōu)惠政策規(guī)定相應調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

　　3.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

　　4.企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　5.企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按照規(guī)定補繳稅款。